Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Sklep

Sprawozdania finansowe instytucji kultury 2020

Wojciech Pietrasiewicz23 marca 202025 komentarzy

Wielkimi krokami zbliża się czas na sprawozdania finansowe instytucji kultury 2020 r. Na razie proponowane przez MF rozwiązania antykryzysowe związane z pandemią nie dają na razie gwarancji, że termin na wysłanie sprawozdań zostanie przedłużony.

Sprawozdania finansowe instytucji kultury 2020

Rok temu we wpisie Czy instytucje kultury muszą przekazywać sprawozdania w formie elektronicznej? przedstawiłem zasady składania sprawozdań.

Minął rok i okazuje się, że zasady te uległy zmianie. Poniżej znajdziesz kilka wskazówek jak je przygotować i gdzie należy je złożyć.

Nowe przepisy stosuje się do sprawozdań finansowych przekazywanych od dnia wejścia w życie zmian, a więc od 1 stycznia 2020 r. Zatem instytucje kultury już teraz składają sprawozdania finansowe według nowych zasad.

Sprawozdanie w formie pliku

Sprawozdania za 2019 r. musisz przygotować w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministra Finansów. Obowiązek te wynika z art. 27 ustawy o CIT i art. 45 ustawy o rachunkowości. Sprawozdanie musisz więc złożyć w formie pliku ustrukturyzowanego. Nie wystarczy już dowolna forma elektroniczna.

Strukturę logiczną, według której musisz składać sprawozdanie finansowe, znajdziesz tutaj. Pamiętaj jednak, że do sporządzenia swojego sprawozdania zazwyczaj wykorzystasz swoje oprogramowanie księgowe.

Gdzie i kiedy składasz sprawozdania finansowe?

Sprawozdanie składasz elektronicznie Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie wraz ze sprawozdaniem z badania, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego (art. 27 ust. 2 ustawy o CIT).

Sprawozdanie finansowe musisz podpisać elektronicznie. Sprawozdanie możesz więc opatrzyć:

  • kwalifikowanym podpisem elektronicznym,
  • podpisem z zastosowaniem profilu zaufanego,
  • podpisem osobistym.

Opóźnienie terminu złożenia sprawozdania finansowego instytucji kultury?

W związku z epidemią koronawirusa trwają prace nad ułatwieniami dla podatników. Chodzi o Projekt z dnia 21 marca 2020 r. ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw.

Jednym z narzędzi wsparcia ma być wydłużenie terminu złożenia sprawozdań finansowych. Może ono obejmować również i podmioty prowadzące działalność kulturalną i rozrywkową. Projekt przewiduje uprawnienie dla Ministra Finansów do przedłużenia szeregu terminów sprawozdawczych, w tym tych dotyczących sprawozdań finansowych.

Na 23 marca 2020 r. nie ma jeszcze konkretnych rozwiązań dotyczących tej kwestii. Warto jednak śledzić postęp prac legislacyjnych nad tą ustawą. Jeśli ustawodawca się pośpieszy może ułatwić Tobie i innym podatnikom w trudnej sytuacji wywiązanie się choć z szczęści obowiązków podatkowych.

***

A na koniec jeszcze jedna pocztówka z Akropolu. Tym razem Parthenon.

Sprawozdania finansowe 2020

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Import usług kulturalnych a VAT

Wojciech Pietrasiewicz20 marca 20205 komentarzy

W tym trudnym dla wszystkich momencie, pewnie tak samo jak Ty, pracuję z domu. Jednocześnie staram się znaleźć choć chwilę czasu, by nadrobić zaległości blogowe. Dziś: import usług kulturalnych a VAT. Pojawiły się ostatnio interpretacje indywidualne, o których musisz wiedzieć!

Import usług kulturalnych a VAT

W przypadku importu usług kulturalnych kluczowe jest ustalenie, kiedy do zakupu takich usług z zagranicy możesz zastosować zwolnienie z VAT.

Pamiętaj, że zwolnione od VAT są usługi kulturalne, jeśli świadczą je podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT).

Ze zwolnienia korzystają również usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów.

Czy można je zastosować do zakupu usług kulturalnych z zagranicy?

Nie ulega chyba większej wątpliwości, że możesz je zastosować do zakupu usług kulturalnych od twórców i artystów wykonawców z zagranicy. Jeśli taki artysta lub twórca prowadzi działalność gospodarczą i wypłacasz mu honorarium za wykonane usługi kulturalne, zwolnienie od VAT powinno znaleźć zastosowanie.

A co z usługami świadczonymi przez zagraniczne instytucje kultury?

Kwestia ta jest nieco bardziej skomplikowana.

Dotychczasowa praktyka

Pamiętasz mój wpis Import usług kulturalnych? Wspominałem tam o kontrowersyjnym podejściu organów podatkowych do opodatkowania importu usług kulturalnych. W wydawanych interpretacjach uznawały one, że  zagraniczne podmioty, świadczące usługi kulturalne nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie polskich przepisów. Taki import usług należy opodatkować z zastosowaniem stawki podstawowej. Nawet gdy instytucja ta prowadzi działalność społecznie użyteczną lub wprost jest zagranicznym odpowiednikiem polskich instytucji kultury.

Już wtedy wskazywałem, że takie podejście jest błędne. Zwolnienie z VAT powinno znaleźć zastosowanie do usług kulturalnych, które nabywasz od porównywalnych zagranicznych instytucji kultury. Oczywiście zwolnienie to możesz stosować tylko, gdy zagraniczna instytucja nie świadczy usług w celu osiągnięcia zysku. Natomiast w przypadku jego osiągnięcia, zysk ten powinien być przeznaczany w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług.

Okazuje się, że organy podatkowe zmieniły zdanie 🙂

Nowe interpretacje

W ostatnich interpretacjach organy podatkowe potwierdzają możliwość zastosowania zwolnienia do importu usług kulturalnych od zagranicznych instytucji kultury.

„jeżeli wskazane w opisie sprawy [zagraniczne] Teatry  nie osiągają w sposób systematyczny zysków z działalności kulturalnej, a w przypadku ich osiągnięcia są/będą one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług, spełniona zostanie przesłanka podmiotowa odnosząca się do usługodawców nabytych usług kulturalnych. Należy stwierdzić zatem, że w takim przypadku Wnioskodawcy, u którego wystąpi obowiązek z tytułu importu usług kulturalnych, przysługiwało będzie zwolnienie od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy.”

(interpretacja indywidualna z 10 grudnia 2019 r., nr 0112-KDIL4.4012.495.2019.2.HW).

Podobne stanowisko wynika z interpretacji z 6 września 2019 r. nr 0112-KDIL1-3.4012.345.2019.2.AP.

Jak widzisz stanowisko organów zmieniło się o 180 stopni.

Co to dla Ciebie oznacza?

Jeśli nabywasz usługi kulturalne od zagranicznych instytucji kultury, w wielu sytuacjach możesz zastosować zwolnienie od VAT. Stanie się tak, gdy instytucja nie działa w celu osiągnięcia zysku. Z kolei jeśli taki zysk wystąpi – przeznacza go na doskonalenie świadczonych usług.

Natomiast jeśli nabywasz usługi kulturalne od zagranicznych podmiotów nastawionych na osiąganie zysku, musisz wykazać import usług opodatkowany VAT.

A poniżej wspomnienie mojej wyprawy na Wzgórze Akropolu i jego wspaniałych zabytków.

import usług kulturalnych

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Nowy Rok na Kulturalnie o podatkach

Wojciech Pietrasiewicz08 stycznia 20209 komentarzy

Nowy Rok to dla mnie czas podsumowań i snucia planów na bliższy i dalszy czas. To również czas tradycyjnego podsumowania roku na Kulturalnie o podatkach. Dla mnie był to rok pełen nowych wyzwań, ciekawych spraw i wspaniałych ludzi, których poznałem. Z perspektywy podatkowej to trudny rok, pełen nie najlepiej przygotowanych zmian w przepisach, głównie niekorzystnych dla każdego z nas. To również czas bardzo intensywnej pracy przy setkach spraw moich klientów.

A jak było na blogu?

Starałem przybliżyć Ci tę nową rzeczywistość podatkową. Czy skutecznie? Ocena należny do Ciebie.

Podsumowanie roku 2019 – popularne wpisy

Podobnie jak w zeszłorocznym podsumowaniu postanowiłem pokazać trzy najbardziej popularne wpisy z ostatniego roku. Są to:

Nr 1 – Utrzymujący pozycję lidera wpis: Sprzedaż biletów 8% czy 23%? Tematyka ta cały czas budzi sporo wątpliwości. W zeszłym roku podobnie jak w latach poprzednich istotna cześć przygotowywanych przez nas wniosków dotyczyła właśnie stawek VAT na usługi wstępu na wydarzenia kulturalne i rozrywkowe. Wiążąca informacja stawka może pozwolić rozwiać część wątpliwości – o nowych możliwościach możesz przeczytać we wpisie Nowa matryca VAT – co nowego w kulturze?

Nr 2 – to Czy instytucje kultury muszą przekazywać sprawozdania w formie elektronicznej? Przygotowałem ten wpis na prośbę jednego z czytelników. Jego popularność wiąże się  ze zmianami jakie weszły w życie w zeszłym roku. Co ciekawe, przepisy te już zostały istotnie zmienione. Może czas na nowy wpis na ten temat?

Nr 3 – to VAT od wynagrodzeniach artystów. Wpis ten utrzymał swoją trzecia pozycję, mimo że w całym roku powstało wiele wpisów na bieżące tematy. Oznacza to, że pewne kwestie są istotne niezależnie od upływu czasu.

Nowy Rok 2020 – pomysły

Podstawowe zadanie na 2020 r. to przekazywanie Ci najważniejszych informacji dotyczących opodatkowania działalności kulturalnej i rozrywkowej. Nie jest to proste ze względu na ogromną ilość nowych przepisów uchwalonych w ostatnim roku.

Początek roku to również dobry moment do wyrażenia Twojej opinii o blogu i tematach, które warto poruszyć w przyszłym roku. Nie obiecuję, że każdy temat znajdzie swoje miejsce na blogu. Natomiast gwarantuję, że przyjrzę się każdej z propozycji.

Zastanawiam się też nad umieszczeniem na blogu części moich publikacji dotyczących podatków w działalności kulturalnej, tak aby można było je nabyć w jednym miejscu. Nie wiem jeszcze, czy to dobry pomysł, będę wdzięczny za Twoje uwagi w komentarzach.

Jak co roku zachęcam Cię do zaproponowania tematów, które mogłyby znaleźć się w na blogu w 2020 r.

W związku z tym, tak jak w poprzednim roku ogłaszam konkurs!

Aby w nim uczestniczyć musisz spełnić tylko dwa warunki:

1. Subskrybuj mój blog

Jeśli jesteś już w gronie subskrybentów, pierwszy warunek masz już zaliczony!

Jeśli nie subskrybujesz jeszcze mojego bloga możesz to zrobić na dwa sposoby:

  • Możesz zapisać się pod polem zapisz wpisując tam swój adres e-mail. Pojawi się ono gdy dłużej przebywasz na blogu. Otrzymasz wtedy e-mail, w którym musisz potwierdzić subskrypcję. Sprawdź folder SPAM, czasami tam wpadają maile informacyjne z mojego bloga.
  • Możesz zapisać się na bloga otrzymując dodatkowo otrzymując poradnik PREWSPÓŁCZYNNIK VAT W INSTYTUCJACH KULTURY – 7 PYTAŃ I ODPOWIEDZI – wystarczy, że podasz swój e-mail. W tej sytuacji również musisz potwierdzić subskrypcję w otrzymanym mailu. Pamiętaj, aby sprawdzić folder SPAM.

2. Zostaw komentarz

Może on dotyczyć samego bloga, kwestii podatkowych, które budzą Twoje największe wątpliwości lub propozycji tematów które mogłyby znaleźć się na blogu.

Spośród najciekawszych komentarzy/propozycji tematów 20 stycznia 2020 r. wybiorę co najmniej jedną osobę, która otrzyma nasz firmowy kalendarz (wskażę ją w komentarzu do wpisu).

nowy rok

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Objaśnienia w sprawie Białej listy

Wojciech Pietrasiewicz31 grudnia 20195 komentarzy

20 grudnia 2019 r. Minister Finansów (MF) wydał objaśnienia w sprawie tzw. Białej listy podatników (Objaśnienia). O nowych przepisach i samej liście wspominałem już we wpisie Biała lista podatników. Nie jest to najszczęśliwszy moment, bo masz bardzo mało czasu na zapoznanie się z treścią Objaśnień. Minister Finansów przyzwyczaił już jednak do takiego sposobu działania.

W dzisiejszym wpisie przybliżę Ci najważniejsze wnioski, jakie zawierają objaśnienia w sprawie Białej listy podatników.

Co zawierają objaśnienia w sprawie Białej listy?

W Objaśnieniach znajdziesz wyjaśnienie kilku istotnych kwestii, które nie zostały precyzyjnie uregulowane w ustawie o VAT. Część Objaśnień zawiera konkluzje, które są wręcz sprzeczne z przepisami. Wyjaśnienia MF w przeważającej mierze są dla Ciebie korzystne. Z Twojej perspektywy istotne jest również, że postępowanie zgodnie z treścią Objaśnień powinno chronić Cię przed negatywnymi konsekwencjami, w szczególności sankcjami wynikającymi z nowych przepisów o Białej liście.

Najważniejsze kwestie, których dotyczą Objaśnienia, obejmują:

  • odroczone przelewy,
  • płatności na rachunki wirtualne (np. za media),
  • płatności typu PayPal,
  • rachunki zagraniczne,
  • zapłatę  z tytułu zajętej przez komornika wierzytelności.

Przelewy z odroczonym terminem płatności

W przypadku przelewów z odroczonym terminem płatności wątpliwości budzi moment, na który należy weryfikować obecność rachunku kontrahenta na Białej liście. Podobne wątpliwości pojawiają się w przypadku zleceń stałych, czy polecenia zapłaty.

W świetle Objaśnień za dzień zlecenia przelewu należy uznać datę, w której podatnik zlecił bankowi dokonanie takiego przelewu. Zdaniem MF nie ma przy tym znaczenia okres, na jaki zostały odroczone płatności, bądź okres objęty zleceniem stałym, tj. data obciążenia rachunku.

Zatem w świetle Objaśnień musisz weryfikować rachunek kontrahenta, w dniu, w którym zlecasz dokonanie przelewu.

Płatności masowe

Objaśnienia potwierdzają, że jeśli zapłacisz należność rachunki wirtualne, powiązane z rachunkiem znajdującym się na białej liście, nie poniesiesz negatywnych konsekwencji. Wpłaty na rachunki wirtualne (np. za energię, czy usługi telekomunikacyjne) są traktowane tak jak jak wpłaty na rachunek rozliczeniowy, z którym dany rachunek jest powiązany.

Jeżeli więc zapłacisz należność za energię (w kwocie ponad 15.000 zł) na rachunki wirtualny powiązany z rachunkiem z Białej listy, nie musisz nic robić. Taką wpłatę należy traktować jak zapłatę na rachunek rozliczeniowy z Białej listy. Musisz oczywiście sprawdzić, czy Twój rachunek wirtualny jest powiązany z rachunkiem rozliczeniowym kontrahenta z Białej listy.

Objaśnienia w sprawie Białej listy – PayPal, PayU

W świetle Objaśnień jeśli płacisz kartą, czy też z pomocą PayPal lub podobnych systemów płatności, nie dokonujesz przelewu. Oznacza to więc, że taka płatność nie jest w ogóle objęta przepisami o Białej liście.

Objaśnianie wskazują, że zapłata w tej formie na rachunek spoza Białej listy nie będzie skutkować utrata prawa do uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu ani odpowiedzialnością solidarną.

Nie masz więc w tej sytuacji obowiązku weryfikować, na jaki rachunek wpłynie twoja wpłata i czy dany rachunek znajduje się na białej liście.

Rachunki zagraniczne

Jeśli Twój kontrahent ma rachunek w zagranicznym banku, musisz uważać. Takiego rachunku nie znajdziesz na Białej liście, nawet jeśli kontrahent zgłosił go we właściwym urzędzie.

Jednocześnie jeśli Twoja płatność wynika z faktury podatnika VAT czynnego, a dotyczy transakcji powyżej 15 000 zł, w świetle Objaśnień, aby uniknąć negatywnych konsekwencji, musisz złożyć zawiadomienie dotyczące tego rachunku w terminie 3 dni od daty zlecenia. Tylko w ten sposób unikniesz odpowiedzialności solidarnej w VAT oraz braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu.

Pamiętaj, że rachunki prowadzone przez oddziały banków zagranicznych mogą znajdować się na Białej liście.

Płatności do komornika

Objaśnienia wyjaśniają również budzącą istotne wątpliwości kwestię płatności na rzecz komorników w związku z zajęciem wierzytelności. MF uznał, że obowiązek weryfikacji nie dotyczy takich płatności.

Zlecając przelewem płatność na rzecz komornika w związku z zajęciem wierzytelności Twojego kontrahenta, nie musisz weryfikować rachunku, który wskazał komornik. Zdaniem MF, w takiej sytuacji nie dokonujesz zapłaty za dostawę towarów lub świadczenie usług. W opinii MF dokonujesz bowiem płatności w ramach zajęcia wierzytelności. Jest to szczególna relacja prawna, która zdaniem MF nie wywołuje obowiązku weryfikacji rachunku komornika na Białej liście.

W Objaśnieniach znajdziesz jeszcze kilka dodatkowych informacji min. dotyczących płatności na rachunki powiernicze, czy płatności zaliczkowych. Warto więc zapoznać się z ich treścią. Pełną treść Objaśnień znajdziesz tutaj.

Jeśli potrzebujesz jakiejkolwiek pomocy związanej z Białą listą, po prostu napisz do mnie.

A poniżej zdjęcie z jednego z moich świątecznych spacerów – nowoczesny budynek Filharmonii Świętokrzyskiej w Kielcach.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Życzenia świąteczne

Wojciech Pietrasiewicz23 grudnia 2019Komentarze (0)

To mój ostatni wpis przed Świętami Bożego Narodzenia, ale zamierzam nadrobić zaległości, więc możesz spodziewać się co najmniej jednego wpisu pomiędzy Świętami a Nowym Rokiem!

Dzisiaj chciałbym podziękować Ci za cały rok Twojej obecności na moim blogu. Cieszę się, że powiększa się stałe grono Czytelników, a ich liczba przez ostatni rok zwiększyła się o ponad 100%!

Dziękuję Wam wszystkim i każdemu z osobna!

Życzę Ci zdrowych i spokojnych Świąt Bożego Narodzenia spędzonych w atmosferze miłości.

Niech te świąteczne chwile dadzą Ci siłę i energię na cały kolejny rok!

A w Nowym Roku prostszych przepisów, przyjaznych organów podatkowych i mądrego ustawodawcy. Cuda się zdarzają!

 

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →