Jeśli zastanawiasz się jak ustalić licznik prewspółczynnika, ten wpis jest właśnie dla Ciebie!

Na wstępie musisz pamiętać, że Minister Finansów określił w Rozporządzeniu z 17 grudnia 2015 r. metody kalkulacji prewspółczynnika dla instytucji kultury. Oczywiście przepisy VAT pozwalają Ci na stosowanie innych prewspółczynników. We wpisie Inny prewspółczynnik dla instytucji kultury znajdziesz więcej informacji o możliwych opcjach. Pamiętaj jednak, że organy podatkowe mogą kwestionować odmienny prewspółczynnik, który stosujesz.

Jak policzyć prewspółczynnik?

Rozporządzenie przewiduje wzory dla państwowych instytucji kultury i samorządowych instytucji kultury. Posłużę się tym pierwszym.

Wygląda on tak:

X=(A x 100)/P

gdzie poszczególne symbole oznaczają:
X ‒ proporcję określoną procentowo, zaokrągloną w górę do najbliższej liczby całkowitej,
A ‒ roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez państwową instytucję kultury,
P ‒ przychody wykonane państwowej instytucji kultury.

Więcej informacji na ten temat znajdziesz we wpisie  Jak policzyć prewspółczynnik?. Dziś ustalimy zasady kalkulacji licznika.

Jak ustalić licznik prewspółczynnika?

W liczniku uwzględniamy roczny obrót z działalności gospodarczej instytucji kultury.

Obrotem jest podstawa opodatkowania w VAT czynności wskazanych wprost w Rozporządzeniu nie są to jednak wszystkie czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Podstawę opodatkowania ustalisz zatem na podstawie Twoich JPK za poszczególne miesiące.

W liczniku prewspółczynnika uwzględnisz więc podstawę opodatkowania z:

• odpłatnych dostaw towarów na terytorium kraju,
• odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju,
• eksportu towarów,
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
• odpłatnych dostaw towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem gdyby były wykonywane w Polsce.

W liczniku nie uwzględnisz natomiast:

• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
• importu towarów,
• importu usług,
• odpłatnych dostaw towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, które nie podlegałyby opodatkowaniu podatkiem gdyby były wykonywane w Polsce.

Licznikiem będzie więc suma wykazanych przez Ciebie w JPK czynności podlegających opodatkowaniu, które przedstawiłem powyżej.

Wiem, że zbliża się czas rocznej korekty prewspółczynnika. Dlatego serdecznie zapraszam Cię na szkolenie online Prewspółczynnik w instytucjach kultury – aspekty praktyczne. W trakcie szkolenia omówimy m.in.:

• Czy musisz stosować prewspółczynnik?
• Jak policzyć prewspółczynnik metodą rozporządzeniową?
• Które dane ze sprawozdania z wykonania planu wliczamy do mianownika?

Szczegóły znajdziesz klikając w obrazek poniżej.

Dzisiejsze zdjęcie pochodzi z ostatniej wystawy 1025. NARODZINY KRÓLESTWA w Muzeum Historii Polski. Zachęcam Cię do odwiedzenia Muzeum i samej wystawy!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

***

Ulga sponsoringowa w instytucjach kultury

Dziś kilka słów o sponsoringu w działalności kulturalnej — tematem  wpisu jest więc ulga sponsoringowa w instytucjach kultury. Dla Twojej instytucji kultury może to być ciekawe narzędzie do pozyskiwania środków finansowych od podmiotów prywatnych.

Zbliża się koniec roku i czas odnawiania szeregu umów, możesz więc w swoich rozmowach podkreślić korzyści dla sponsorów wynikające ze stosowania ulgi [Czytaj dalej…]