Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Skontaktuj się

Nowy Rok na Kulturalnie o podatkach

Wojciech Pietrasiewicz08 stycznia 20209 komentarzy

Nowy Rok to dla mnie czas podsumowań i snucia planów na bliższy i dalszy czas. To również czas tradycyjnego podsumowania roku na Kulturalnie o podatkach. Dla mnie był to rok pełen nowych wyzwań, ciekawych spraw i wspaniałych ludzi, których poznałem. Z perspektywy podatkowej to trudny rok, pełen nie najlepiej przygotowanych zmian w przepisach, głównie niekorzystnych dla każdego z nas. To również czas bardzo intensywnej pracy przy setkach spraw moich klientów.

A jak było na blogu?

Starałem przybliżyć Ci tę nową rzeczywistość podatkową. Czy skutecznie? Ocena należny do Ciebie.

Podsumowanie roku 2019 – popularne wpisy

Podobnie jak w zeszłorocznym podsumowaniu postanowiłem pokazać trzy najbardziej popularne wpisy z ostatniego roku. Są to:

Nr 1 – Utrzymujący pozycję lidera wpis: Sprzedaż biletów 8% czy 23%? Tematyka ta cały czas budzi sporo wątpliwości. W zeszłym roku podobnie jak w latach poprzednich istotna cześć przygotowywanych przez nas wniosków dotyczyła właśnie stawek VAT na usługi wstępu na wydarzenia kulturalne i rozrywkowe. Wiążąca informacja stawka może pozwolić rozwiać część wątpliwości – o nowych możliwościach możesz przeczytać we wpisie Nowa matryca VAT – co nowego w kulturze?

Nr 2 – to Czy instytucje kultury muszą przekazywać sprawozdania w formie elektronicznej? Przygotowałem ten wpis na prośbę jednego z czytelników. Jego popularność wiąże się  ze zmianami jakie weszły w życie w zeszłym roku. Co ciekawe, przepisy te już zostały istotnie zmienione. Może czas na nowy wpis na ten temat?

Nr 3 – to VAT od wynagrodzeniach artystów. Wpis ten utrzymał swoją trzecia pozycję, mimo że w całym roku powstało wiele wpisów na bieżące tematy. Oznacza to, że pewne kwestie są istotne niezależnie od upływu czasu.

Nowy Rok 2020 – pomysły

Podstawowe zadanie na 2020 r. to przekazywanie Ci najważniejszych informacji dotyczących opodatkowania działalności kulturalnej i rozrywkowej. Nie jest to proste ze względu na ogromną ilość nowych przepisów uchwalonych w ostatnim roku.

Początek roku to również dobry moment do wyrażenia Twojej opinii o blogu i tematach, które warto poruszyć w przyszłym roku. Nie obiecuję, że każdy temat znajdzie swoje miejsce na blogu. Natomiast gwarantuję, że przyjrzę się każdej z propozycji.

Zastanawiam się też nad umieszczeniem na blogu części moich publikacji dotyczących podatków w działalności kulturalnej, tak aby można było je nabyć w jednym miejscu. Nie wiem jeszcze, czy to dobry pomysł, będę wdzięczny za Twoje uwagi w komentarzach.

Jak co roku zachęcam Cię do zaproponowania tematów, które mogłyby znaleźć się w na blogu w 2020 r.

W związku z tym, tak jak w poprzednim roku ogłaszam konkurs!

Aby w nim uczestniczyć musisz spełnić tylko dwa warunki:

1. Subskrybuj mój blog

Jeśli jesteś już w gronie subskrybentów, pierwszy warunek masz już zaliczony!

Jeśli nie subskrybujesz jeszcze mojego bloga możesz to zrobić na dwa sposoby:

  • Możesz zapisać się pod polem zapisz wpisując tam swój adres e-mail. Pojawi się ono gdy dłużej przebywasz na blogu. Otrzymasz wtedy e-mail, w którym musisz potwierdzić subskrypcję. Sprawdź folder SPAM, czasami tam wpadają maile informacyjne z mojego bloga.
  • Możesz zapisać się na bloga otrzymując dodatkowo otrzymując poradnik PREWSPÓŁCZYNNIK VAT W INSTYTUCJACH KULTURY – 7 PYTAŃ I ODPOWIEDZI – wystarczy, że podasz swój e-mail. W tej sytuacji również musisz potwierdzić subskrypcję w otrzymanym mailu. Pamiętaj, aby sprawdzić folder SPAM.

2. Zostaw komentarz

Może on dotyczyć samego bloga, kwestii podatkowych, które budzą Twoje największe wątpliwości lub propozycji tematów które mogłyby znaleźć się na blogu.

Spośród najciekawszych komentarzy/propozycji tematów 20 stycznia 2020 r. wybiorę co najmniej jedną osobę, która otrzyma nasz firmowy kalendarz (wskażę ją w komentarzu do wpisu).

nowy rok

Jeżeli chcesz skorzystać z pomocy podatkowej, zapraszam Cię do kontaktu:

tel.: 509 509 974 e-mail: wpietrasiewicz@mvptax.pl

Objaśnienia w sprawie Białej listy

Wojciech Pietrasiewicz31 grudnia 20193 komentarze

20 grudnia 2019 r. Minister Finansów (MF) wydał objaśnienia w sprawie tzw. Białej listy podatników (Objaśnienia). O nowych przepisach i samej liście wspominałem już we wpisie Biała lista podatników. Nie jest to najszczęśliwszy moment, bo masz bardzo mało czasu na zapoznanie się z treścią Objaśnień. Minister Finansów przyzwyczaił już jednak do takiego sposobu działania.

W dzisiejszym wpisie przybliżę Ci najważniejsze wnioski, jakie zawierają objaśnienia w sprawie Białej listy podatników.

Co zawierają objaśnienia w sprawie Białej listy?

W Objaśnieniach znajdziesz wyjaśnienie kilku istotnych kwestii, które nie zostały precyzyjnie uregulowane w ustawie o VAT. Część Objaśnień zawiera konkluzje, które są wręcz sprzeczne z przepisami. Wyjaśnienia MF w przeważającej mierze są dla Ciebie korzystne. Z Twojej perspektywy istotne jest również, że postępowanie zgodnie z treścią Objaśnień powinno chronić Cię przed negatywnymi konsekwencjami, w szczególności sankcjami wynikającymi z nowych przepisów o Białej liście.

Najważniejsze kwestie, których dotyczą Objaśnienia, obejmują:

  • odroczone przelewy,
  • płatności na rachunki wirtualne (np. za media),
  • płatności typu PayPal,
  • rachunki zagraniczne,
  • zapłatę  z tytułu zajętej przez komornika wierzytelności.

Przelewy z odroczonym terminem płatności

W przypadku przelewów z odroczonym terminem płatności wątpliwości budzi moment, na który należy weryfikować obecność rachunku kontrahenta na Białej liście. Podobne wątpliwości pojawiają się w przypadku zleceń stałych, czy polecenia zapłaty.

W świetle Objaśnień za dzień zlecenia przelewu należy uznać datę, w której podatnik zlecił bankowi dokonanie takiego przelewu. Zdaniem MF nie ma przy tym znaczenia okres, na jaki zostały odroczone płatności, bądź okres objęty zleceniem stałym, tj. data obciążenia rachunku.

Zatem w świetle Objaśnień musisz weryfikować rachunek kontrahenta, w dniu, w którym zlecasz dokonanie przelewu.

Płatności masowe

Objaśnienia potwierdzają, że jeśli zapłacisz należność rachunki wirtualne, powiązane z rachunkiem znajdującym się na białej liście, nie poniesiesz negatywnych konsekwencji. Wpłaty na rachunki wirtualne (np. za energię, czy usługi telekomunikacyjne) są traktowane tak jak jak wpłaty na rachunek rozliczeniowy, z którym dany rachunek jest powiązany.

Jeżeli więc zapłacisz należność za energię (w kwocie ponad 15.000 zł) na rachunki wirtualny powiązany z rachunkiem z Białej listy, nie musisz nic robić. Taką wpłatę należy traktować jak zapłatę na rachunek rozliczeniowy z Białej listy. Musisz oczywiście sprawdzić, czy Twój rachunek wirtualny jest powiązany z rachunkiem rozliczeniowym kontrahenta z Białej listy.

Objaśnienia w sprawie Białej listy – PayPal, PayU

W świetle Objaśnień jeśli płacisz kartą, czy też z pomocą PayPal lub podobnych systemów płatności, nie dokonujesz przelewu. Oznacza to więc, że taka płatność nie jest w ogóle objęta przepisami o Białej liście.

Objaśnianie wskazują, że zapłata w tej formie na rachunek spoza Białej listy nie będzie skutkować utrata prawa do uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu ani odpowiedzialnością solidarną.

Nie masz więc w tej sytuacji obowiązku weryfikować, na jaki rachunek wpłynie twoja wpłata i czy dany rachunek znajduje się na białej liście.

Rachunki zagraniczne

Jeśli Twój kontrahent ma rachunek w zagranicznym banku, musisz uważać. Takiego rachunku nie znajdziesz na Białej liście, nawet jeśli kontrahent zgłosił go we właściwym urzędzie.

Jednocześnie jeśli Twoja płatność wynika z faktury podatnika VAT czynnego, a dotyczy transakcji powyżej 15 000 zł, w świetle Objaśnień, aby uniknąć negatywnych konsekwencji, musisz złożyć zawiadomienie dotyczące tego rachunku w terminie 3 dni od daty zlecenia. Tylko w ten sposób unikniesz odpowiedzialności solidarnej w VAT oraz braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu.

Pamiętaj, że rachunki prowadzone przez oddziały banków zagranicznych mogą znajdować się na Białej liście.

Płatności do komornika

Objaśnienia wyjaśniają również budzącą istotne wątpliwości kwestię płatności na rzecz komorników w związku z zajęciem wierzytelności. MF uznał, że obowiązek weryfikacji nie dotyczy takich płatności.

Zlecając przelewem płatność na rzecz komornika w związku z zajęciem wierzytelności Twojego kontrahenta, nie musisz weryfikować rachunku, który wskazał komornik. Zdaniem MF, w takiej sytuacji nie dokonujesz zapłaty za dostawę towarów lub świadczenie usług. W opinii MF dokonujesz bowiem płatności w ramach zajęcia wierzytelności. Jest to szczególna relacja prawna, która zdaniem MF nie wywołuje obowiązku weryfikacji rachunku komornika na Białej liście.

W Objaśnieniach znajdziesz jeszcze kilka dodatkowych informacji min. dotyczących płatności na rachunki powiernicze, czy płatności zaliczkowych. Warto więc zapoznać się z ich treścią. Pełną treść Objaśnień znajdziesz tutaj.

Jeśli potrzebujesz jakiejkolwiek pomocy związanej z Białą listą, po prostu napisz do mnie.

A poniżej zdjęcie z jednego z moich świątecznych spacerów – nowoczesny budynek Filharmonii Świętokrzyskiej w Kielcach.

Jeżeli chcesz skorzystać z pomocy podatkowej, zapraszam Cię do kontaktu:

tel.: 509 509 974 e-mail: wpietrasiewicz@mvptax.pl

Życzenia świąteczne

Wojciech Pietrasiewicz23 grudnia 2019Komentarze (0)

To mój ostatni wpis przed Świętami Bożego Narodzenia, ale zamierzam nadrobić zaległości, więc możesz spodziewać się co najmniej jednego wpisu pomiędzy Świętami a Nowym Rokiem!

Dzisiaj chciałbym podziękować Ci za cały rok Twojej obecności na moim blogu. Cieszę się, że powiększa się stałe grono Czytelników, a ich liczba przez ostatni rok zwiększyła się o ponad 100%!

Dziękuję Wam wszystkim i każdemu z osobna!

Życzę Ci zdrowych i spokojnych Świąt Bożego Narodzenia spędzonych w atmosferze miłości.

Niech te świąteczne chwile dadzą Ci siłę i energię na cały kolejny rok!

A w Nowym Roku prostszych przepisów, przyjaznych organów podatkowych i mądrego ustawodawcy. Cuda się zdarzają!

 

Jeżeli chcesz skorzystać z pomocy podatkowej, zapraszam Cię do kontaktu:

tel.: 509 509 974 e-mail: wpietrasiewicz@mvptax.pl

Podzielona płatność – już obowiązkowa

Wojciech Pietrasiewicz23 grudnia 20192 komentarze

Bardzo długo zbierałem się do wpisu, którego tematem byłaby podzielona płatność. Niestety po wejściu w życie przepisów o podzielonej płatności byłem bardzo zaangażowany w sprawy klientów. Nie miałem nawet chwili, aby napisać kilka słów na mój blog.

Postanowiłem więc nadrobić zaległości. 🙂

Nie mogę ominąć tego tematu, ponieważ już od 1 stycznia 2020 r. dodatkową przykrą konsekwencją niezastosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (MPP) będzie brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu.

Zatem zaczynamy!

Pamiętaj jeszcze, że na blogu znajdziesz również informacje o Białej liście podatników oraz NIP na paragonach .

Czym jest podzielona płatność?

Podzielona płatność to mechanizm, w ramach którego środki, które przelewasz kontrahentowi lub otrzymujesz od niego wpływają na dwa rożne rachunki. Kwota netto wpływa na rachunek bieżący, zaś kwota VAT na specjalny rachunek VAT, z którego możesz dokonywać tylko niektórych operacji.

Do końca października 2019 mechanizm ten był dobrowolny. W związku z tym nie cieszył się popularnością. Wszak nikt nie lubi, gdy jego środki są zamrożone na nieoprocentowanych rachunkach.

Niestety już od 1 listopada 2019 r. w przypadku części płatności MPP jest obowiązkowy.

Kiedy podzielona płatność jest obowiązkowa?

Musisz zastosować MPP, jeżeli:

  • Twoja transakcja dotyczy towarów lub usług, z załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. telefony komórkowe, komputery, niektóre odpady surowcowe),
  • transakcja podlega udokumentowaniu fakturą,
  • kwota należności przekracza 15.000 zł (kwota brutto).

Jeśli wskazane trzy warunki są spełnione zastosowanie znajdzie obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności.

Pamiętaj, że nie ma znaczenia jaką wartość w kwocie przekraczającej 15.000 zł mają towary lub usługi z załącznika nr 15. Wystarczy, że w ramach faktury na kwotę przewyższającą 15.000 zł przynajmniej jedna pozycja dotyczy towaru lub usługa z załącznika nr 15.

Przykład

Jeżeli więc dokonasz zakupu materiałów biurowych na kwotę brutto 20.000 zł, a jedna z pozycji faktury to np. telefon komórkowy o wartości 1000 zł, Twoja transakcja podlega MPP. Jednocześnie w takiej sytuacji obowiązkowa podzielona płatność dotyczy tylko tej części kwoty faktury, która dotyczy towarów lub usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT.  A więc tylko 1000 zł.

Oczywiście w takiej sytuacji możesz zastosować podzieloną płatność do całej faktury. I tak w praktyce stanie się w większości sytuacji.

Pamiętaj, że nie stosujesz MPP, gdy należność z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług podlega potrąceniu(art. 498 kc), w potrącanej części.

Podzielona płatność – towary i usługi

Aby sprawdzić, czy musisz stosować MPP do Twojej transakcji przekraczającej 15.000 zł, musisz zweryfikować treść załącznika do ustawy o VAT. Znajdziesz tam listę towarów i usług, do których musisz stosować MPP. Wśród tych, które mogą być dla Ciebie ważne, warto wymienić:

  • komputery, telefony, aparaty i kamery cyfrowe,
  • benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych,
  • tusze i tonery,
  • odpady surowcowe,
  • usługi budowlane.

Treść załącznika nr 15 znajdziesz m.in. tutaj.

Faktura “mechanizm podzielonej płatności”

Jeśli dokonujesz transakcji, która podlega MPP, musisz w specjalny sposób oznaczyć swoją fakturę. Musisz na niej dodać słowa: “mechanizm podzielonej płatności”. Informujesz w ten sposób kontrahenta, że kwota faktury lub jej część podlega obowiązkowemu MPP.

Pamiętaj, że jeśli nie wywiążesz się z tego obowiązku, mogą spotkać Cię przykre konsekwencje.

Jeżeli więc wystawisz fakturę bez adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, organ podatkowy ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe – 30% kwoty VAT przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, wykazanej na tej fakturze.

Sankcja nie znajdzie zastosowania, gdy pomimo błędu w fakturze Twój nabywca zapłaci w MPP kwotę VAT z faktury przypadającą na dostawę towarów lub świadczenie usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT.

Dodatkowo, możesz ponosić odpowiedzialność karną skarbową z tytułu wystawienia wadliwej faktury.

Podzielona płatność – sankcje dla nabywcy

Jeśli, mimo takiego obowiązku, nie dokonasz  płatności kwoty z otrzymanej faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, organ podatkowy ustali sankcję w wysokości odpowiadającej 30% kwoty VAT z faktury przypadającej na nabyte towary lub usługi z załączniku nr 15.

Z odpowiedzialności nie zwolni Cię nawet to, że wystawiona  faktura nie zawiera sformułowania „mechanizm podzielonej płatności”. Musisz więc samodzielnie weryfikować czy kwota z otrzymanej faktury musi być zapłacona MPP. Sankcji tej możesz uniknąć, jeśli wystawca faktury uregulował kwotę VAT z wystawionej faktury.

Dodatkowo, jeśli wbrew takiemu obowiązkowi, nie zastosujesz MPP do Twojej transakcji, możesz narazić się na karę grzywny z Kodeksu karnego skarbowego.

Dodatkowa sankcja od 1 stycznia 2020 r.

Pamiętaj, że jeśli po 1 stycznia 2020 r. nie opłacisz faktury z zastosowaniem MPP, mimo iż zawiera ona słowa: mechanizm podzielonej płatności, ryzykujesz negatywne konsekwencje w CIT. W części, w jakiej nie zastosujesz obowiązkowego MPP, mimo właściwego znaczenia faktury przez wystawcę, nie zaliczysz kwoty netto faktury do kosztów uzyskania przychodów. Taka pomyłka może więc kosztować Cię bardzo drogo.

Ostatnie dwa miesiące wskazują, że obowiązkowa podzielona płatność budzi sporo wątpliwości. Cały czas czekałem na objaśnienia MF, które właśnie się ukazały – znajdziesz je tutaj. Jeśli masz jakieś wątpliwości dotyczące MPP, po prostu napisz do mnie.

A poniżej zdjęcie z mojej ostatniej wycieczki krajoznawczej. Jako jeden z ostatnich zwiedzających świetną i poruszającą ekspozycję Muzeum II Wojny Światowej, miałem okazję na takie widoki 🙂

podzielona płatność

Jeżeli chcesz skorzystać z pomocy podatkowej, zapraszam Cię do kontaktu:

tel.: 509 509 974 e-mail: wpietrasiewicz@mvptax.pl

Nowa matryca VAT – co nowego w kulturze?

Wojciech Pietrasiewicz23 września 2019Komentarze (0)

Wielkimi krokami zbliża się kolejna istotna zmiana przepisów – nowa matryca VAT. Powszechnie przyjmuje się, że nowa matryca VAT nie będzie miała większego wpływu na rozliczenia podatników. Dlatego postanowiłem przyjrzeć się nowym stawkom VAT w działalności kulturalnej. Okazuje się, że niosą one spore zmiany nie tylko dla wydawnictw, ale również teatrów i innych podmiotów prowadzących działalność kulturalną. Dziś zapoznam Cię z kilkoma najważniejszymi zmianami w tym zakresie. Tekst przepisów znajdziesz tutaj.

Pamiętaj, że informacje o ważnych zmianach w opodatkowaniu VAT działalności kulturalnej znajdziesz we wpisach:

Nowa matryca VAT – stawka 5% od listopada

Zacznijmy od tego, że część nowych stawek zacznie obowiązywać już od 1 listopada 2019 r.

W okresie od 1 listopada do 31 marca 2020 r. obniżoną stawkę 5% zastosujesz do następujących kategorii towarów i usług:

  1. książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane; manuskrypty, maszynopisy i plany (CN ex 49) – wyłącznie towary objęte następującymi CN:
    • książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach, z wyłączeniem ulotek (CN ex 4901),
    • gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe – wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalne (CN ex 4902),
    • książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania (CN 4903 00 00),
    • nuty drukowane lub w rękopisie, nawet ilustrowane lub oprawione (CN 4904 00),
    • mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, włączając atlasy, mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane (CN 4905);
  2. pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami – wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalne (CN ex 4911); dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” i inne nośniki do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, włączając matryce i wzorce do produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte działem CN 37 – wyłącznie publikacje, o których mowa w pkt 1 (CN ex 8523);
  3. dostarczanie drogą elektroniczną publikacji, o których mowa w pkt 1 lit. a oraz c–e, z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki.

Nowa matryca VAT – stawka 8% od listopada

W tym samym okresie obniżona stawka VAT 8% obejmie:

  1. książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane; manuskrypty, maszynopisy i plany (CN ex 49) – wyłącznie towary objęte następującymi CN:
    • gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiały reklamowe, z wyłączeniem czasopism regionalnych lub lokalnych (ex 4902),
    • pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami – wyłącznie roczniki, z wyłączeniem czasopism regionalnych lub lokalnych (ex 4911),
  2. dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” i inne nośniki do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, włączając matryce i wzorce do produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte działem CN 37 – wyłącznie publikacje, o których mowa w pkt 1 (CN ex 8523);
  3. dostarczanie drogą elektroniczną publikacji, o których mowa w pkt 1 oraz ust. 1 pkt 1 lit. b oraz f, z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki.

Od 1 kwietnia 2020 r. obniżone stawki obowiązywać będą na podstawie stosownych pozycji  załączników do ustawy o VAT. O tym napiszę przy innej okazji.

Już na pierwszy rzut oka możesz dostrzec, że ustalenie prawidłowej stawki VAT dla Twoich towarów lub usług może być pewnym wyzwaniem. Analizując, jaką stawkę VAT zastosować do swoich publikacji, musisz więc dokładnie przeanalizować poszczególne pozycje i sprawdzić, do której zakwalifikować Twój towar lub usługę. Dodatkowo, musisz pamiętać, że dla ustalenia właściwej stawki VAT istotna będzie klasyfikacja Twoich towarów zgodnie z Nomenklaturą Scaloną (CN).

Poniżej dam Ci kilka wskazówek, jak to ustalić.

Książki i programy teatralne

Pamiętaj, że w przypadku książek zachodzi bardzo ważna zmiana: od 1 listopada 2019 r. – książki, które nie są oznaczone symbolem ISBN, również mogą korzystać ze stawki VAT 5%. Potwierdza to uzasadnienie do projektu wprowadzającego nową matrycę VAT.

Nowa matryca VAT pozwala na zastosowanie stawki 5% m.in. do książek, czy broszur (CN ex 4901). Obniżona stawka nie dotyczy ulotek (art. 8 ust. 1 ustawy z 9 sierpnia 2019 r.). Zatem, nowe przepisy niewątpliwie dają możliwość zastosowania stawki  VAT 5% do szerszej kategorii publikacji niż do tej pory. Przyjrzyj się więc takim publikacjom, które nie miały do tej pory numeru ISBN a mają postać książkową. Mogą to być np. niektóre publikacje związane z prowadzonymi wystawami, broszury. Od listopada 2019 przynajmniej niektóre z nich mogą korzystać z preferencyjnej stawki VAT 5%.

Pewne wątpliwości mogą dotyczyć programów teatralnych, czy operowych. W szczególności kontrowersje może budzić czy spełniają one przesłanki do zastosowania stawki VAT 5%. Noty do Informacji Taryfowej wskazują, że broszury zawierające program widowisk cyrkowych, wydarzenia sportowego, opery, sztuki teatralnej lub podobnego przedstawienia nie mieszczą się wśród kategorii dających prawo do obniżonej stawki VAT.

Bardzo często programy zawierają szczegółową informację dotyczącą twórcy, dzieła, samego spektaklu, historii instytucji. Często też mają postać książkową. Wydaje się więc, że w niektórych sytuacjach jest szansa, aby programy teatralne były książką. Warto jednak w takiej sytuacji zabezpieczyć swoją praktykę składając najpierw wniosek o wiążącą informację stawkową, która wiążąco potwierdzi jaką stawkę stosować.

Czasopisma

W przypadku czasopism specjalistycznych – stawka VAT w przypadku ich sprzedaży wzrośnie do 8%.

Od 1 listopada 2019 r. stawka 5% będzie mieć zastosowanie tylko do czasopism regionalnych lub lokalnych.

Są to wydawnictwa periodyczne o tematyce regionalnej lub lokalnej, także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie w wersji drukowanej nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy.

Do czasopism regionalnych nie zaliczysz:

  • periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników,
  • publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne,
  • wydawnictw, które zawierają głównie kompletne powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie,
  • publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,
  • publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady oraz informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,
  • czasopism w wersji drukowanej, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.

Jak widzisz, po 1 listopada 2019 r. wiele czasopism, które do tej pory korzystały ze stawki 5%, sprzedasz ze stawką VAT 8%.

E-booki

Od 1 listopada 2019 r. niezależnie czy sprzedajesz książkę drukowaną, na płycie czy na innym nośniku, opodatkujesz je tak samo. Zatem książki, czy książki dla dzieci na płycie DVD w formie e-booka sprzedasz ze stawką 5% tak jak książki drukowane. Podobnie książki w formie e-booków przesyłane drogą elektroniczną opodatkowane będą stawką 5%. Jest jednak jeden istotny wyjątek. Jeżeli sprzedajesz drogą elektroniczną publikacje, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki, zastosujesz stawkę 23%.

Szczególna sytuacja występuje w przypadku czasopism. Czasopisma regionalne lub lokalne drukowane objęte będą stawką 5%. Natomiast te, które przesyłasz drogą elektroniczną – 8%. Pozostałe czasopisma – te drukowane i przesyłane droga elektroniczną – opodatkujesz stawką 8%. Jeżeli sprzedajesz drogą elektroniczną publikacje, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki, zastosujesz stawkę 23%.

Wiążąca informacja stawkowa (WIS)

WIS jest decyzją, którą otrzymasz, gdy potrzebujesz klasyfikacji statystycznej Twojego towaru lub usługi oraz informacji właściwe stawce. WIS daje Ci pełną ochronę w zakresie stosowanych stawek. Co więcej, taka ochrona może obejmować również innych podatników sprzedających te same towary lub usługi. W sprawach, w których właściwy jest WIS, nie uzyskasz już interpretacji indywidualnej. Kwestia WIS jest bardzo ciekawa i planuję odrębny wpis na ten temat.

Pamiętaj więc, że w stosunku do książek, czasopism, e-booków i audiobooków możesz starać się o WIS już od listopada! Natomiast jeśli potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu wniosku, po prostu napisz do mnie.

Coraz częściej otrzymuję pytania o szkolenia z najnowszych zmian podatkowych. Szkolenia, które prowadzę, organizują zazwyczaj zewnętrzne firmy szkoleniowe. Najczęściej jest to Wydawnictwo Prawo dla Praktyków, z którym współpracuję od lat. Jeśli chcesz się ze mną spotkać i porozmawiać o podatkach, najbliższe  szkolenia odbędą się :

  • 7 października 2019 r. w Warszawie – informację o zapisach znajdziesz w tym miejscu,
  • 15 października 2019 r. w Poznaniu – informację o zapisach znajdziesz tutaj,
  • 25 października 2019 r. w Gdańsku – zapisy telefonicznie +48 505 464 103 lub mailowo info@prawodlapraktykow.pl,
  • 8 listopada 2019 r. we Wrocławiu – zapisy telefonicznie +48 505 464 103 lub mailowo info@prawodlapraktykow.pl,
  • 28 listopada 2019 r. w Krakowie – zapisy telefonicznie +48 505 464 103 lub mailowo info@prawodlapraktykow.pl.

Oprócz tego spotkasz mnie na XVII Samorządowym Forum Kapitału i Finansów w Katowicach 2 i 3 października 2019 r. Jeśli chcesz się ze mną spotkać na forum, napisz do mnie.

nowa matryca VAT

Jeżeli chcesz skorzystać z pomocy podatkowej, zapraszam Cię do kontaktu:

tel.: 509 509 974 e-mail: wpietrasiewicz@mvptax.pl