Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Sklep

Opłata reprograficzna nie podlega VAT

Wojciech Pietrasiewicz18 stycznia 2017Komentarze (0)

Dzisiaj z Luksemburga nadeszła ważna wiadomość, która może Cię zainteresować. Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok potwierdzający, że opłata reprograficzna nie podlega VAT.

Wiedz, że opłata reprograficzna to opłata uiszczana przez producentów i importerów nośników i urządzeń do kopiowania do wpłacania określonym organizacjom zbiorowego zarządzania, działającym na rzecz twórców, artystów wykonawców, producentów fonogramów i wideogramów oraz wydawców. W Polsce nie przekracza ona 3 proc. kwoty należnej od sprzedaży tych urządzeń i nośników. Opłata reprograficzna jest wliczona do ceny sprzedawanych produktów. Jej ciężar ponosi więc każdy z nas w cenie kupowanych płyt CD, DVD, nagrywarek itp.

Opłata reprograficzna z VAT czy bez VAT?

Organizacje, które pobierają takie opłaty to np. ZAIKS, SAWP.

I to ta ostatnia organizacja dotarła aż do Trybunału Sprawiedliwości, aby ustalić, czy pobierana przez nią opłata reprograficzna podlega VAT.

Czy wiesz, co budziło największe wątpliwości?

Niejasne było, czy opłata reprograficzna jest:

  • wynagrodzeniem za świadczenie usług przez twórców, artystów i wydawców pobierane przez organizacje zbiorowego zarządzania, czy też
  • świadczeniem, które nie jest usługą, ale zrekompensowaniem strat twórców, artystów, wydawców w związku z dozwolonym przez prawo powielaniem utworów na użytek prywatny.

Polskie sądy administracyjne wydawały sprzeczne orzeczenia w tej sprawie.

Spór dotarł do Trybunału

Stowarzyszenie Artystów Wykonawców Utworów Muzycznych i Słowno-Muzycznych SAWP złożyło więc wniosek o interpretację indywidualną, aby ustalić czy pobierane przez stowarzyszenie opłaty są opodatkowane VAT, czy nie. Dyrektor Izby Skarbowej w 2012 r. uznał, że opłata reprograficzna podlega VAT – jest jego zdaniem świadczeniem usług. SPAW złożyło skargę do sądu administracyjnego i … wygrało.

Ale organ podatkowy wniósł kasację do Naczelnego Sądu Administracyjnego, a ten skierował sprawę do Trybunału Sprawiedliwości UE. Trybunał po prawie 5 latach (tak, to nie pomyłka) ostatecznie potwierdził, że opłata reprograficzna nie podlega VAT. Organizacje, takie jak SAWP, pobierając opłaty, nie świadczą usług.

Wynika to z dwóch ważnych przesłanek:

  1. obowiązek zapłaty opłaty wynika bezpośrednio z prawa, a nie z relacji prawnej pomiędzy artystami a producentami i importerami nośników i urządzeń do utrwalania i kopiowania
  2. nie ma w tej relacji żadnego świadczenia wzajemnego w zamian za opłatę uiszczaną przez producentów i importerów nośników i urządzeń do utrwalania i kopiowania.

Dlatego opłata reprograficzna nie podlega VAT. Organizacje, takie jak SAWP, nie muszą wystawiać faktur dotyczących opłaty i nie będą musiały przed przekazaniem kwot artystom dzielić się opłatą z fiskusem.

Jeśli chcesz zaponzać się bliżej z tym wyrokiem, możesz go znaleźć w tym miejscu

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Prewspółczynnik w teatrach – nieodpłatne wejściówki

Wojciech Pietrasiewicz15 stycznia 2017Komentarze (0)

Ostatnio często dostaję pytania o to, jak darmowe wejściówki na imprezy, przedstawienia czy spektakle organizowane przez teatry lub organizatorów imprez kulturalnych wpływają na prewspółczynnik i na obowiązek jego stosowania. Wejściówki te są często przekazywane osobom wpływowym tzw. VIP-om lub wiążą się z działaniami teatru zmierzającymi do promocji danego spektaklu.

Jeśli takie przekazanie wiąże się z działalnością gospodarczą teatru, może ono nie podlegać opodatkowaniu VAT. Więcej informacji na temat opodatkowania nieodpłatnych przekazań znajdziesz tutaj.

Jeśli jednak przekazujesz nieodpłatne bilety na spektakl swojego teatru i nie opodatkowujesz VAT takiego przekazania, to czy musisz liczyć prewspółczynnik?

Choć nie jest to prosta kwestia, postaram się ją teraz wyjaśnić.

Kiedy musisz stosować prewspółczynnik?

Prewspółczynnik musisz stosować wtedy, gdy:

  • występują u Ciebie wydatki związane jednocześnie z działalnością gospodarczą i działalnością inną niż działalność gospodarcza i
  • jednocześnie nie jesteś w stanie przyporządkować tych wydatków do jednego z typów działalności.

Wszystko więc zależy od tego, czy wystąpią u Ciebie wydatki związane z działalność gospodarczą i takie, które działalnością gospodarczą nie są. Wbrew temu co mówi wiele osób, także odpłatna działalność statutowa teatru jest działalnością gospodarczą dla potrzeb VAT. Powoduje to, że w wielu sytuacjach to czynności nieodpłatne decydują o tym, czy musisz liczyć prewspółczynnik, czy nie.

Prewspółczynnik a nieodpłatne wejściówki

Jeśli nie opodatkowujesz VAT nieodpłatnego przekazania wejściówek, to uznajesz, że to przekazanie jest dokonywane dla celów działalności gospodarczej. W przeciwnym razie nieodpłatne świadczenie usług (a tym jest przekazanie biletów na spektakl teatralny) byłoby opodatkowane VAT. Moim zdaniem jeśli nieodpłatne przekazanie wejściówek wiąże się z działalnością gospodarczą  dla potrzeb VAT, nie spowoduje ono obowiązku zastosowania w teatrze prewspółczynnika.

Takie stanowisko powoli akceptują organy podatkowe. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 20 września 2016 r. nr IBPP3/4512-372/16-2/EJ. organ uznał, że nieodpłatne wstępy na wydarzenia kulturalne realizowane są dla celów działalności gospodarczej Teatru i niewątpliwie sprzyjają osiągnięciu w przyszłości większych przychodów z działalności gospodarczej. Dlatego nie powodują obowiązku liczenia prewspółczynnika w teatrze.

To pozytywne stanowisko organów nie bazuje bezpośrednio na treści przepisów. Dlatego teatry coraz częściej występują po interpretacje indywidualne w swoich sprawach. Uzyskują w ten sposób ochronę przed ewentualną zmianą podejścia organów. Możesz zastanowić się nad uzyskaniem własnej interpretacji. W tej chwili szanse na pozytywne rozstrzygnięcie są spore. Pamiętaj jednak, że zanim złożysz wniosek musisz przyjrzeć się wszystkim aspektom działalności teatru, nie tylko kwestii wejściówek. Warunkiem uzyskania ochrony z interpretacji indywidualnej jest ujęcie we wniosku wszystkich okoliczności faktycznych. Tylko taki wniosek da Ci pełną ochronę.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Barłóg literacki

Wojciech Pietrasiewicz13 stycznia 2017Komentarze (0)

Sylwia Chutnik (pisarka) i Karolina Sulej (dziennikarka) oraz Mateusz Kubik (realizator programu) prowadzą cotygodniowy program Barłóg Literacki, w którym promują czytelnictwo. W każdym programie w oryginalny sposób prezentują książki warte przeczytania. Było ich już ponad czterdzieści!

Ekipa Barłogu Literackiego korzystając z portalu PolakPotrafi stara się zdobyć środki na sprzęt, który jest niezbędny, aby dalej tworzyć swoje programy. Teraz Ty możesz dołożyć swoją cegiełkę do rozwoju czytelnictwa w Polsce :).

Tutaj znajdziesz szczegóły projektu oraz informacje, jak można go wesprzeć, a tutaj stronę facebookowa Barłogu. I choć kwota na podstawowy sprzęt została w ekspresowym tempie zebrana, to przyda się każda kolejna złotówka na dalszy sprzęt potrzebny do realizacji projektu.

Miłego weekendu!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Członek orkiestry nie wykonuje dzieła? Zapłaci składki

Wojciech Pietrasiewicz12 stycznia 2017Komentarze (0)

Wczoraj przeczytałem informację prasową, którą muszę się z Tobą podzielić. Dotyczy składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń artystów.

10 stycznia 2017 Sąd Najwyższy w wyroku o sygnaturze III UK 53/16 uznał, że artystka będąca członkiem orkiestry nie wykonuje dzieła, ale zlecenie.

Uzasadnienie tego wyroku nie będzie szybko dostępne. Z informacji prasowych wynika, że zdaniem Sądu artystka nie wykonywała dzieła, bo:

  • jako członek orkiestry jest tylko jednym z odtwórców muzyki podporządkowanych dyrygentowi,
  • musi wykonywać polecenia dyrygenta,
  • nie miała wpływu na ostateczny kształt dzieła,
  • wykonała tylko jeden z elementów utworu stosując się do poleceń dyrygenta.

Sąd uznał, że sam przedmiot umowy – przygotowanie i udział w koncercie, wskazuje na to, że artystka wykonywała zlecenie, a nie dzieło.

Co to w praktyce oznacza?

Wynagrodzenie artystki będzie obciążone składkami na ubezpieczenie społeczne. To z kolei wpłynie na wysokość otrzymanego wynagrodzenia i zapłaconego podatku dochodowego.

Wyrok ten może mieć dla Ciebie znaczenie nie tylko jeśli jesteś członkiem orkiestry. Może Cię dotyczyć również gdy jesteś solistą albo innym artystą współpracującym ze zlecającym na podstawie umowy o dzieło. Wszystko zależy do tego co robisz i od treści Twojej umowy.

Czekam na pisemne uzasadnienie, bo chciałbym szczegółowo zapoznać się z argumentacją Sądu. Wtedy będzie można dokładniej ocenić, w jakich sytuacjach artyści będą płacić składki od swojego wynagrodzenia. Ciebie też do tego zachęcam.

W międzyczasie przyjrzyj się zawieranym przez Ciebie umowom.  Już na podstawie powyższych informacji możesz sprawdzić, czy wystąpią u Ciebie sytuacje, które mogą być uznane za umowę zlecenia, a nie umowę o dzieło.

Weź pod uwagę takie kryteria, jak to czy:

  • na podstawie umowy powstaje utwór chroniony prawem autorskim, do którego przenosisz prawa,
  • zobowiązujesz się do działań prowadzących do określonego rezultatu,
  • efekt prac może być w jakiś sposób utrwalony.

Jeśli masz takie sytuacje, zastanów się najpierw, co jest przedmiotem Twojej umowy. Jeśli jest to rzeczywiście dzieło, samą umowę można zmienić tak, aby nie budziła wątpliwości. Jeśli jednak w ramach umowy nie tworzysz dzieła, ale wykonujesz określone czynności, musisz zastanowić się, czy nie należy rozliczyć wynagrodzenia z tej umowy tak jak z umowy zlecenia.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Zmiany w VAT 2017 – pozostałe zmiany

Wojciech Pietrasiewicz11 stycznia 2017Komentarze (0)

Po omówieniu ograniczeń w prawie do odliczenia VAT oraz wprowadzonych sankcjach vatowskich, przyszedł czas na pozostałe zmiany w VAT 2017 istotne dla prowadzących działalność kulturalną i rozrywkową.

1. Deklaracje i informacje podsumowujące będą częściej składane
  • Informacje podsumowujące musisz składać elektronicznie co miesiąc. Usunięto możliwość składania informacji kwartalnie;
  • Tylko  mali podatnicy mogą składać deklaracje kwartalnie. Pozostali muszą składać deklaracje co miesiąc;
  • Niektórzy mali podatnicy będą musieli składać deklaracje co miesiąc (np. przez pierwsze 12 miesięcy od daty rejestracji jako podatnik VAT czynny).
2. Trudniejsze zwroty VAT
  • Możliwe wydłużenie terminu zwrotu VAT na podstawie żądania zgłoszonego przez Komendanta Głównego Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Szefa Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Prokuratora Generalnego w związku z prowadzonym postępowaniem na okres wskazany w żądaniu, nie dłuższy niż 3 miesiące;
  • Musisz spełnić dodatkowe obowiązki (np. dostarczyć dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku) aby uzyskać zwrot w 25 dni;
  • Licz się z zatrzymywaniem kwot zwrotu na dłuższy czas przez organy podatkowe – teraz to już stała praktyka!
3. Inne
  • Wprowadzono mechanizm odwróconego obciążenia m.in. na usługi budowlane,
  • Organy mają możliwość odmowy rejestracji VAT,
  • Mogą też w określonych okolicznościach wykreślać podatników VAT z rejestru.

Jeśli chcesz się dowiedzieć więcej o tym jak zmiany w VAT (i nie tylko) wpływają na Twoje rozliczenia, zapraszam do kontaktu lub na moje szkolenie organizowane przez Wydawnictwo Prawo dla Praktyków, które odbędzie się w Warszawie 24 stycznia 2017 r. Szczegóły znajdziesz tutaj.

Subskrybuj mojego bloga, a zgłaszając się na szkolenie, podaj w treści maila lub faksu tytuł jednej z książek, które znalazłem pod choinką :), a uzyskasz możliwość zapisania się na preferencyjnych warunkach.

Do zobaczenia 24 stycznia!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →