Zmiany w VAT 2017 – trudniejsze odliczenie VAT naliczonego

Wojciech Pietrasiewicz05 stycznia 20176 komentarzy

Dziś, kontynuując omawianie zmian w VAT na 2017 r., kilka słów o ograniczeniach przy odliczaniu podatku naliczonego. Od 1 stycznia 2017 r. musisz szczególnie uważać na te transakcje, w których rozliczasz podatek w ramach odwróconego obciążenia, czyli m.in od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) i importu usług. Przy tych czynnościach w wielu sytuacjach zadeklarowany podatek należny jest jednocześnie podatkiem naliczonym w całości odliczalnym. Instytucje kultury często odliczają go tylko częściowo – prowadzą przecież również działalność zwolnioną.

Do tej pory, nawet gdy któraś z tych transakcji omyłkowo nie została uwzględniona lub zbyt późno doszła faktura od kontrahenta, nie stanowiło to dla Ciebie większego problemu. Można było skorygować deklarację, a jeśli nie prowadzisz działalności zwolnionej od VAT, nie było żadnych negatywnych konsekwencji.

Co się zmieniło?

WNT

Od 1 stycznia 2017 r. możesz odliczyć VAT naliczony z tytułu WNT, gdy:
• otrzymasz fakturę od kontrahenta dokumentującą dostawę, w ciągu 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym  powstał obowiązek podatkowy oraz
• uwzględnisz kwotę VAT należnego z WNT w deklaracji podatkowej, w której masz obowiązek rozliczyć podatek, nie później niż terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.

W przypadku gdy nie uwzględnisz kwoty VAT należnego w deklaracji podatkowej w terminie 3 miesięcy od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, możesz odpowiednio zwiększyć kwotę VAT naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji podatkowej.

Import usług

Podobne zasady obowiązują w imporcie usług, choć w tym przypadku nie ma wymogu otrzymania faktury w ciągu 3 miesięcy.

Trochę skomplikowane, ale co to w praktyce oznacza?

Jeśli nie zadeklarujesz w prawidłowo podatku od WNT czy importu usług i miną 3 miesiące, to podatek należny musisz zadeklarować w prawidłowym okresie przez korektę deklaracji, ale podatek naliczony możesz uwzględnić na bieżąco. A to powoduje powstanie zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę.

Nie ukrywam, że te zmiany w VAT budzą moje duże zastrzeżenia. Zastanawiam się, na ile zastosowanie takich środków jest zgodne z unijnymi zasadami VAT. I czy czasem chęć walki z oszustami po raz kolejny nie odbije się bardziej na zwykłych podatnikach. Prędzej czy później  dowiemy się tego z wyroków sądów administracyjnych lub Trybunału Sprawiedliwości UE.

Jak sobie radzić z tymi przepisami?

Przede wszystkim pilnować zagranicznych kontrahentów. Trzy miesiące to jednak dosyć długi czas na pozyskanie faktury nawet z egzotycznych jurysdykcji…

{ 6 komentarze… przeczytaj je poniżej albo dodaj swój }

Julia Styczeń 6, 2017 o 16:17

Dziękuję za b dokładne informacje.

Odpowiedz

Wojciech Pietrasiewicz Styczeń 8, 2017 o 13:24

Dziękuję za komentarz 🙂 Kolejny wpis o zmianach w podatkach już wkrótce.

Odpowiedz

Wiktoria Maj 5, 2017 o 16:44

Dzień dobry,
Czy mógłby Pan podać w jakim artykule Ustawy o VAT jest ta zmiana?

Odpowiedz

Wojciech Pietrasiewicz Maj 5, 2017 o 19:33

Dzień dobry Pani Wiktorio,
Dziękuję za pytanie.
Zmiana ta znajduje się w art. 86 ust. 10b pkt 2 i ust. 10i ustawy o VAT.
Pozdrawiam serdecznie

Odpowiedz

Edyta Lipiec 26, 2017 o 13:29

Witam.
Czy przepisy te dotyczą także dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca?

Odpowiedz

Wojciech Pietrasiewicz Lipiec 26, 2017 o 19:09

Pani Edyto,

Dziękuję za komentarz 🙂

Tak. Przepisy te mają odpowiednie zastosowanie do dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest nabywca.
Wynika to z art. 86 ust. 10b lit.c oraz art. 86 ust. 10i ustawy o VAT. Oczywiście wymogi są nieco inne niż dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, ale wspomniany we wpisie 3-miesięczny termin ma również zastosowanie do dostawy dla której podatnikiem jest nabywca.

Pozdrawiam serdecznie

Odpowiedz

Dodaj komentarz

Poprzedni wpis:

Następny wpis: