Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Sklep

Stawka VAT na koszty wysyłki

Wojciech Pietrasiewicz08 maja 2017Komentarze (0)

Sprzedaż biletów na imprezy kulturalne i rozrywkowe w coraz większej części przenosi się do Internetu. A to oznacza często pojawienie się dodatkowych kosztów i opłat związanych z dystrybucją biletów takich jak choćby kosztów wysyłki, czy dodatkowe opłaty za bilet kolekcjonerski (tzw. fun ticket).

Bardzo często koszty, które obciążają klienta, to koszty, które musisz ponieść, aby ten bilet zapakować i wysłać pocztą, czy kurierem do klienta zamawiającego bilet przez Twoją stronę internetową lub strony internetowe profesjonalnych podmiotów zajmujących się sprzedaż biletów na różne imprezy.

Czy wiesz jako rozliczyć VAT od takich dodatkowych kosztów?

Stawka VAT na koszty wysyłki

Wydawałoby się, że sprawa powinna być prosta, ale w praktyce organizatorzy imprez i dystrybutorzy biletów stosują różne stawki VAT na koszty wysyłki i inne świadczenia dodatkowe. Sprawę komplikuje fakt, że koszty jakie musisz ponieść w związku z np. z wysyłką biletu mogą być obciążone różnymi stawkami VAT. Przykładowo, usługi kurierskie objęte są stawką VAT 23%, zaś wysyłka pocztą w wielu sytuacjach może korzystać ze zwolnienia z VAT.

Dwie metody

W praktyce część organizatorów imprez przyjmuje, że wysyłka następuje w imieniu i na rzecz osoby, która kupiła bilet przez stronę internetową zamawiając jego wysyłkę.  W takiej sytuacji stosują taką samą stawkę VAT z jaką nabyli usługę dla korzyści kupującego bilety – o ile oczywiście przepisy o VAT na to pozwalają.

Inni organizatorzy stosują stawkę właściwą do sprzedaży biletów, uznając, że są to świadczenia pomocnicze do sprzedaży biletów, bezpośrednio z nią związane. Większość sprzedawanych biletów na imprezy kulturalne i rozrywkowe korzysta ze stawki  VAT 8%. A to oznacza możliwość zastosowania stawki VAT również na koszty dodatkowe związane ze sprzedaż biletów. O samych stawkach VAT na sprzedaż biletów możesz dowiedzieć się więcej z mojego wpisu Sprzedaż biletów 8% czy 23%? Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, zerknij  tutaj.

Która z metod jest lepsza?

Bardzo dużo zależy do regulaminu sprzedaży biletów oraz zasad ich wysyłki oraz tego, kto ponosi ryzyko związane z wysyłką.

W wielu sytuacjach, moim zdaniem, bardziej prawidłowe byłoby uznanie kosztów wysyłki za świadczenie dodatkowe opodatkowane VAT tak jak sprzedaż biletów. To podejście w wielu sytuacjach może też być bardziej korzystne – zastosowanie znajdzie niższa stawka VAT. Zastosowanie tej metody może wymagać zmian w regulaminach sprzedaży biletów oraz wprowadzenia pewnych zmian w modelu wysyłki. Jeśli rozważasz zastosowanie tej metody lub chcesz sprawdzić czy stosujesz ją prawidłowo, napisz do mnie.

A poniżej bilety z naszej majowej eskapady do Parku Etnograficznego w Olsztynku. Znajdziesz tam budynki mieszkalne i gospodarcze przeniesione z różnych rejonów województwa warmińsko-mazurskiego. Możesz też uraczyć się porcją aromatycznych ziół w Pijalni ziół zorganizowanej w jednym z zabytkowych domów.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

O zaginionych dziełach sztuki i nie tylko

Wojciech Pietrasiewicz01 maja 2017Komentarze (0)

Dziś ani słowa o podatkach, choć nawet przy długim weekendzie mam kilka ciekawych zagadnień do rozwiązania. Opodatkowanie planów pracowniczych, wpływ zmiany rozliczeń na prewspółczynnik, to wszystko tematy na długi weekend.

To już ostatnie zdanie o podatkach na dziś 🙂

W zeszłym tygodniu Ministerstwo Kultury ogłosiło odzyskanie kolejnego dzieła utraconego w trakcie II wojny światowej. Do Muzeum Narodowego trafił pejzaż marynistyczny Simona de Vliegera „Wzburzone morze z okrętami”.

Z każdym takim odzyskanym dziełem wiąże się jakaś historia – czasem gotowy materiał na książkę lub film sensacyjny.

Niezależnie od sukcesu, jakim jest odzyskanie kolejnego wspaniałego obrazu, warto pamiętać, że oficjalna lista naszych strat wojennych obejmuje kilkadziesiąt tysięcy pozycji. Obejmuje ona dzieła takich mistrzów, jak Rafael, Carracci, Breughel, van Dyck, Matejko, Malczewski, Kossak. Internetowy katalog strat znajdziesz na stronach Ministerstwa Kultury.

A jeśli chcesz poznać kilka ciekawych historii o zaginionych i odnalezionych dziełach sztuki, polecam Ci te trzy pozycje:

Nie dotyczą one tylko Polski i tylko strat wojennych.

W Muzeum zaginionych dzieł. Historia kradzieży dzieł sztuki znajdziesz historie najbardziej zuchwałych kradzieży z muzeów oraz nieliczne udane akcje ich odzyskania. Niesamowite jak bardzo niefrasobliwe (jeśli chodzi o standardy ochrony) były niektóre muzea jeszcze kilkanaście lat temu.

Sztuka zagrabiona to kilka historii dzieł utraconych przez Polskę w czasie II wojny światowej. Co do niektórych wiemy, że nie zostały zniszczone, domyślamy się nawet gdzie są, ale nie jesteśmy w stanie ich odzyskać.

W pogoni za sztuką to trzymająca w napięciu opowieść o kradzieży wielkiego obrazu – „Krzyku” Edvarda Muncha, ale przede wszystkim historia detektywa, który zajmuje się odzyskiwaniem utraconych dzieł sztuki.

Jeśli chcesz dowiedzieć się czegoś więcej o kradzieżach dzieł sztuki i ich odzyskiwaniu, sięgnij do jednej z powyższych pozycji.

Miłej majówkowej lektury!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Opodatkowanie artystów i twórców

Wojciech Pietrasiewicz24 kwietnia 20172 komentarze

Kilka dni temu przeczytałem artykuł dotyczący najnowszej interpretacji dotyczącej opodatkowania podatkiem dochodowym działalności twórców. Powołano tam interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą opodatkowania licencji na korzystanie z aplikacji.

Postanowiłem do niej sięgnąć (interpretacja nr 2461-IBPB-2-2.4511.6.2017.2.IN).

We wniosku twórca wskazał, że w wolnym czasie zajmuje się tworzeniem aplikacji mobilnych, z których chciałby zacząć uzyskiwać dochód. Zamierza udzielać licencji na korzystanie z aplikacji, która będzie sprzedawana za pośrednictwem sklepu zarejestrowanego w USA. Dochody z korzystania z aplikacji zamierza osiągać w sposób stały i ciągły.

W tych okolicznościach Dyrektor uznał, że osiągane przychody z licencjonowania praw do aplikacji mobilnych nie są przychodem z działalności gospodarczej, ale przychodem z praw majątkowych. Dyrektor podkreślił, że:

„w przypadku podatnika, którego działalność zarobkowa jest związana z korzystaniem z praw autorskich (rozporządzaniem takimi prawami), uzyskane z tego tytułu przychody należy kwalifikować do źródła przychodów z praw majątkowych, o którym mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji Wnioskodawcy – gdzie jak wskazano umowa z firmą nie jest zawierana w ramach działalności gospodarczej, tzn. określone we wniosku czynności nie są wykonywane w ramach zarobkowej działalności usługowej ani nie są wykonywane w sposób zorganizowany i ciągły, aplikacje mobilne są tworzono przez Wnioskodawcę w czasie wolnym, po godzinach pracy – do przychodów z tego źródła należy zaliczyć więc przychody uzyskane z tytułu udzielenia niewyłącznej licencji na rozpowszechnianie i używanie aplikacji mobilnych.”

Czyli, zdaniem organu o tym czy udzielanie licencji jest działalnością gospodarczą decyduje to, czy zawierając stosowane umowy działasz w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Trochę dziwne.

Sam decydujesz czy prowadzisz działalność gospodarczą, czy nie?

Działalność twórcza w czasie wolnym nie jest działalnością gospodarczą?

Co ciekawe, Dyrektor sam wskazał, że twórca nie działa w sposób zorganizowany i ciągły, gdyż twórca tworzy swoje aplikacje w czasie wolnym od pracy.

Czyli jeśli masz etat, a w czasie wolnym generujesz przychody z licencji na ogromne kwoty, to nie prowadzisz działalności gospodarczej?

Teza co najmniej dyskusyjna.

Kiedy artysta i twórca osiągają przychody z działalności gospodarczej?

Ustawodawca jasno wskazał, jakie kryteria decydują o tym, czy osiągasz przychody z działalności gospodarczej czy nie.

Przychody z wykonywanych przez Ciebie czynności nie będą przychodami z działalności gospodarczej, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

  1. odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
  2. są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i w czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
  3. wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Jeśli więc sprzedając efekt swoich działań ponosisz ryzyko gospodarcze albo odpowiedzialność za swoje czynności lub ich wykonanie, to osiągasz przychody z działalności gospodarczej.

Nie decyduje o tym, to czy robisz to w czasie wolnym, czy w godzinach.

Możesz przecież mieć etat i jednocześnie być przedsiębiorcą!

Jaka jest podstawowa różnica w opodatkowaniu?

Przychody z działalności gospodarczej mogą być opodatkowane liniowo z zastosowaniem stawki 19%, musisz jednak uiszczać składki na ubezpieczenie społeczne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz prowadzić ewidencję księgową (zazwyczaj podatkową książkę przychodów i rozchodów).

Przychody z praw majątkowych są opodatkowane progresywnie z zastosowaniem stawek 18% i 32%. Takie zakwalifikowanie swojej działalności może być atrakcyjne, jeśli osiągane przez Ciebie przychody są stosunkowo niewielkie.

Jest jeszcze kilka innych różnic, ale o nich opowiem przy innej okazji.

A co z VAT?

Działalnością gospodarczą dla potrzeb VAT są m.in. czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Stała i ciągła sprzedaż efektów działalności twórczej może więc być działalnością gospodarczą dla potrzeb VAT. Będzie nią np. licencjonowanie za wynagrodzeniem praw do korzystania z aplikacji mobilnej.

Z obowiązku rejestracji dla potrzeb VAT mogą wyłączyć Cię m.in. niskie obroty – poniżej 200.000 zł w skali roku.

A poniżej mała próbka tego, co działo się na wczorajszym pikniku historycznym organizowanym przez Muzeum Wojska Polskiego w Warszawie. 2 Pułk Ułanów Księstwa Warszawskiego w akcji.

 

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Nieodpłatne przekazanie wejściówek na koncert

Wojciech Pietrasiewicz19 kwietnia 2017Komentarze (0)

Niedawno otrzymałem prośbę o analizę kwestii opodatkowania VAT nieodpłatnych przekazań wejściówek na koncert. Zazwyczaj zadawane mi pytania dotyczą wpływu nieodpłatnych przekazań wejściówek na obowiązek stosowania prewspółczynnika przez przekazującego bilety.

Poruszałem te kwestie tutaj i tutaj.

Tym razem pytanie jednak sprowadzało się do rozstrzygnięcia, czy takie nieodpłatne przekazanie wejściówek należy opodatkować VAT.

Niestety odpowiedź na to pytanie zależy w dużej mierze od okoliczności przekazania wejściówek.

Opodatkowanie VAT nieodpłatnych wejściówek

Opodatkowaniu VAT podlega nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika (art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT).

Bilety dla pracowników

Jeżeli więc przekazujesz wejściówki na organizowany przez Ciebie koncert swoim pracownikom jako dodatkowy element motywujący lub z podobnych przyczyn, to takie przekazanie musisz opodatkować VAT.  Wynika to z faktu, że takie przekazanie jest dokonywane na cele osobiste pracowników.

Wniosek taki znajduje potwierdzenie w niektórych interpretacjach indywidualnych organów podatkowych. W interpretacji indywidualnej z 5 grudnia 2013 r., nr IPPP2/443-1042/13-2/BH Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie:

„Sam fakt, że to pracownik Spółki oraz jego rodzina otrzymali od Spółki-pracodawcy bilety stanowiące nagrodę dla pracownika za dobrze wykonywaną pracę nie powoduje, że w sprawie mamy do czynienia z nieodpłatnym świadczeniem usług niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie można zaprzeczyć, że pracownik otrzymujący nagrodę w postaci biletu będzie zmotywowany do dalszej równie efektywnej pracy, jednakże faktem jest, że dla pracownika i jego rodziny otrzymanie biletu na mecz EURO 2012 jest korzyścią osobistą niesłużącą celom prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.”

Bilety dla VIP-ów

W przypadku biletów dla tzw. VIP-ów (dziennikarze, znani aktorzy, reżyserzy), a więc osób, które mogą mieć wpływ na ocenę spektaklu i jego promocję, konieczna jest ocena, czy takie przekazanie jest dokonane do celów działalności gospodarczej. Moim zdaniem taki związek jest ewidentny. Oznacza to brak opodatkowania VAT nieodpłatnego przekazania wejściówek dla VIP-ów.  Tezę tę potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 23 września 2014 r., nr ITPP1/443-720/14/AJ.

Bilety dla kontrahentów

Podobnie w przypadku przekazywania wejściówek na koncert przedstawicielom kontrahentów. Przyjmując, że takie przekazania mają służyć pogłębieniu relacji z kontrahentami, ich związek z działalnością gospodarczą również nie powinien być kwestionowany. Takie przekazania również nie powinny podlegać opodatkowaniu VAT.

*****

A poniżej Kamienne kręgi w Odrach. Byłem tam w ostatnie wakacje. Ich historia jest bardzo tajemnicza. Nie są to raczej miejsca pochówku. Wierzono, że mają one magiczną, uzdrawiającą  moc…. Ciekawe miejsce na ciekawy spacer. A może coś więcej?

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Wielkanocne życzenia

Wojciech Pietrasiewicz14 kwietnia 2017Komentarze (0)

Zbliżają się Święta Wielkanocne.

Z tej okazji chciałbym Ci życzyć spokojnych Świąt Wielkanocnych, niezbyt mokrego Dyngusa, a przede wszystkim czasu na te sprawy, które czasem w codziennym biegu umykają.

Do usłyszenia po Świętach!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →