Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Sklep

Już rok mojego blogowania….

Wojciech Pietrasiewicz28 grudnia 20174 komentarze

W grudniu minął już rok mojego blogowania.

Minął tak szybko, że nawet tego nie zauważyłem:) Miałem plan, aby w rocznicę mojego pierwszego wpisu dotyczącego stawki VAT na e-booki, przygotować właśnie urodzinowy wpis.

Robię to dziś, a moment też jest bardzo dobry – zbliża się koniec roku. A to dobry czas na chwilę podsumowań i refleksji.

Jaki był ten pierwszy rok mojego blogowania?

No właśnie jaki był?

Dynamiczny – bo wszystko działo się bardzo szybko od pierwszego wpisu przez kolejne tematy poruszanych na blogu aż po nowe pomysły, które sprawiły, że rozwija się on tak dynamicznie jak teraz.

Pełen niespodzianek – nie wyobrażałem sobie tak dużego zainteresowania tematyką, którą poruszam na blogu. Nie spodziewałem się też, że sprawy, które poruszam i którymi zajmuję się na co dzień, dotyczą tak wielu z Was. Dziękuję tym samym za Twoją obecność na blogu.

Pełen nowych pomysłów – każdy nowy wpis generował kilka kolejnych pomysłów na nowe tematy. Przygotowując wpisy dotyczące prewspółczynnika, zauważyłem, że cieszą się one  dużym zainteresowaniem. I tak powstał pomysł na informator PREWSPÓŁCZYNNIK VAT W INSTYTUCJACH KULTURY – 7 PYTAŃ I ODPOWIEDZI.  Teraz już wiem, że ciekawych tematów na takie informatory jest co najmniej kilka.

Gdyby tylko doba miała 48 godzin…, albo lepiej 96.

Ten rok nie byłby na pewno tak ciekawy i inspirujący, gdyby nie Rafał Chmielewski, którego po kilku latach kolejny raz spotkałem na swojej drodze i który pomógł mi stworzyć Kulturalnie o podatkach. Rafał – wielkie dzięki dla Ciebie i całego zespołu web.lex za wsparcie, pomoc i inspirację, które każdego dnia od Was otrzymuję!

Trzy najbardziej popularne wpisy

Podsumowując rok mojego blogowania, postanowiłem pokazać Ci trzy najbardziej popularne wpisy na Kulturalnie o podatkach.

Dlaczego?

  1. Jeśli zajrzało do nich kilka tysięcy osób, może znajdziesz w nich coś wartościowego dla Ciebie!
  2. Wpisy te pokazują jaka tematyka jest dla Ciebie – czytelnika mojego bloga – najważniejsza.
  3. Popularność poszczególnych wpisów ma wpływ na to, co poruszam na blogu w moich kolejnych wpisach i na dalsze moje blogowe plany.

Zaczynamy!

Nr 3 – Kiedy instytucja kultury korzysta ze zwolnienia z VAT?

Wpis ten dotyczy podstawowych warunków stosowania zwolnienia z VAT w działalności kulturalnej. Zajrzyj do niego przede wszystkim gdy masz wątpliwości, czy Twój typ działalności lub jej forma uprawnia do stosowania zwolnienia z VAT dla usług kulturalnych.

Nr 2 – Sprzedaż biletów 8% czy 23%?

Jeśli sprzedajesz bilety na różne imprezy, bardzo często możesz mieć problem z ustaleniem stawki VAT na sprzedawane bilety. W tym wpisie znajdziesz kilka wskazówek, jak ustalić, czy możesz zastosować stawkę 8%.

Nr 1 – Zmiany w VAT 2017 – trudniejsze odliczenie VAT naliczonego

Ten wpis to absolutny lider i dowód na to, że odliczenie VAT w imporcie usług i wenątrzwspólnotowym nabyciu towarów powoduje sporo kłopotów.  Zajrzyj do tego wpisu, jeśli chcesz wiedzieć, kiedy błędne ujecie importu usług w deklaracji może spowodować u Ciebie spore kłopoty.

Dla mnie popularność tych wpisów jest wskazówką, które tematy powinienem poruszyć w najbliższym czasie.

Jakie plany na 2018 r.?

Rok 2018 r. na pewno będzie rokiem zmian.

W podatkach będzie to rok ogromnej ilości zmian, niekoniecznie dobrych. Na pewno organy podatkowe uzyskają znacznie większy dostęp do danych o Twoich rozliczeniach i Twoich finansach. Już wkrótce na blogu znajdziesz informacje o przepisach, które to umożliwią, a także o innych zmianach w podatkach ważnych dla  kultury i rozrywki.

Z komentarzy na blogu i otrzymywanej korespondencji wiem, że prawidłowe zastosowanie stawek VAT w działalności kulturalnej i rozrywkowej budzi spore wątpliwości.  Dlatego w przyszłym roku tym kwestiom poświecę trochę więcej miejsca na moim blogu.

Jeśli chcesz, abym napisał na blogu o stawkach VAT dotyczących konkretnego rodzaju imprezy lub typu działalności zostaw komentarz pod tym wpisem lub napisz do mnie. Nie obiecuję, że ustalę stawkę VAT na Twoją konkretną imprezę, ale na bazie otrzymanych informacji od Ciebie, mogę stworzyć wpis, który pomoże Tobie i innym czytelnikom prawidłowo rozliczyć sprzedaż biletów na organizowane imprezy.

W Twojej konkretnej sprawie mogą pomóc w inny sposób.

Jaki?

Jeśli chcesz się dowiedzieć, napisz do mnie 🙂

Szykuję też dla Ciebie niespodziankę, która pojawi się za jakiś czas na moim blogu.

już rok mojego blogowania

Na razie nic więcej nie powiem.

Gdybym powiedział, nie byłaby to niespodzianka.

 

Obserwuj mojego bloga, a na pewno jej nie przegapisz.

Jak widzisz szykuje się pracowity rok 🙂

 

Dzisiejszy wpis jest moim ostatnim w tym roku.

Dlatego już teraz składam Ci serdeczne życzenia, aby ten Nowy Rok był dla Ciebie źródłem radości, nowych ciekawych doświadczeń i wyzwań, a na końcu satysfakcji ze zrealizowanych planów i zamierzeń.

Do zobaczenia w przyszłym roku!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Wszystkiego Najlepszego

Wojciech Pietrasiewicz22 grudnia 2017Komentarze (0)

Święta tuż tuż.

Powoli wstrzymujesz oddech i już wiesz, że jeszcze chwila, jeszcze moment i przyjdzie czas uroczystego świętowania.

W końcu to już piątek:)

Życzę Ci więc przede wszystkim, aby ten dzień był tylko miłym oczekiwaniem na wszystko, co stanie się w okresie Świąt Bożego Narodzenia.

Życzę Ci również spokojnych i radosnych świąt spędzonych w gronie rodziny i bliskich, a  w Nowym Roku 2018 spełnienia marzeń i samych wspaniałych chwil.

życzenia świateczne 2018

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Prewspółczynnik w instytucjach kultury

Wojciech Pietrasiewicz04 grudnia 2017Komentarze (0)

W ostatnich kilku tygodniach prowadziłem szkolenia w Krakowie, Wrocławiu i w Warszawie. Ich przedmiotem był prewspółczynnik w instytucjach kultury. Prowadzenie szkoleń to dla mnie okazja do porozmawiania z uczestnikami o najbardziej nawet złożonych kwestiach związanych ze stosowaniem prewspółczynnika w instytucjach kultury. Z ostatnich spotkań i rozmów wyciągnąłem kilka ważnych wniosków dla siebie.

Prewspółczynnik w instytucjach kultury

Po pierwsze, kwestia prewspółczynnika w instytucjach kultury, mimo upływu czasu, nadal budzi wątpliwości, a instytucje kultury nie stosują jednolitego podejścia do tej kwestii.

Po drugie, zmiana podejścia interpretacyjnego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej do obowiązku stosowania prewspółczynnika wywołała wśród instytucji kultury ogromne zamieszanie. W tej chwili zarówno instytucje kultury posiadające pozytywne interpretacje indywidualne, jak i te które takich interpretacji nie posiadają, nie wiedzą czy odliczając VAT powinny stosować prewspółczynnik, czy nie.

Więcej na temat zmiany wykładni przepisów o prewspółczynniku VAT przez organy podatkowe znajdziesz w moim wpisie Instytucje kultury jednak z prewspółczynnikiem? Natomiast o wcześniejszych pozytywnych interpretacjach przeczytasz m.in. we wpisie Prewspółczynnik w teatrach – nieodpłatne wejściówki oraz Prewspółczynnik w muzeach.

Po trzecie, na moich szkoleniach spotykam coraz więcej „stałych uczestników”. Jest to dla mnie źródłem sporej satysfakcji, ale jednocześnie informacją, jak ważnym zagadnieniem w instytucjach kultury jest prewspółczynnik. Z moich rozmów z uczestnikami szkoleń wynika, że bardzo trudno na bieżąco śledzić, jak zmienia się podejście organów podatkowych, a negatywny wpływ prewspółczynnika na finanse instytucji kultury jest ogromny.

Dlatego pozytywne rozwiązanie kwestii prewspółczynnik w instytucjach kultury powinno być jednym z priorytetów Ministra Kultury. W tej chwili niestety nie jest.

Prewspółczynnik – liczyć czy nie?

Jednocześnie uczestnicy moich szkoleń najczęściej wskazują, że bardzo trudno im podjąć decyzję, czy odliczać VAT od dokonanych zakupów towarów i usług stosując prewspółczynnik, czy nie. Z jednej strony duży negatywny finansowo wpływ stosowania prewspółczynnika, a z drugiej ryzyka zakwestionowania przez organy podatkowe rozliczeń instytucji. Ty też możesz stać przed podobnym dylematem.

Rok 2017 r. jedynie pogłębił te wątpliwości.

Niestety nie mam dla Ciebie dobrych wiadomości. Wątpliwości te pogłębiają wydawane interpretacje indywidualne nakazujące kalkulację prewspółczynnika niezależnie od tego co jest przedmiotem Twojej działalności. Ja sam otrzymałem taką interpretację dla jednego z klientów. Jeśli planujesz stosować prewspółczynnik i chcesz wiedzieć jak go policzyć, zajrzyj do mojego wpisu Jak policzyć prewspółczynnik?

Czy to oznacza, że wszystkie instytucje kultury muszą stosować prewspółczynnik?

Moim zdaniem – niekoniecznie.

Wiele jednak będzie teraz zależeć od tego, jak sporne przepisy o VAT będą interpretować sądy administracyjne. Pojawiło się już kilka orzeczeń sądowych i nie są one jednolite.

Te pozytywne

W orzeczeniu Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Bydgoszczy z 26 września 2017 r. wydanego dla jednego z muzeów potwierdził, że nie musi ono stosować prewspółczynnika w swoich rozliczeniach. WSA wskazał, że:

Podkreślić należy, że z okoliczności stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i jego uzupełnieniu jasno wynika, że świadcząc czynności nieodpłatnie Muzeum wykorzystuje towary w sposób ciągły dla celów zarobkowych (np. każdorazowo udostępnia punkty sprzedaży pamiątek i wydawnictw muzealnych, odpłatny jest wstęp na sale wystawowe). W konsekwencji organ bezpodstawnie uznał, że działalność Muzeum polegająca na organizowaniu nieodpłatnych imprez nie jest podejmowana w celu zwiększenia przychodu i w związku z tym nie jest wykonywana w ramach działalności gospodarczej o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Z powyższych względów wydając zaskarżoną interpretację organ interpretacyjny dokonał błędnej wykładni art. 15 ust. 2 i w konsekwencji art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, uznając, że będzie miał on zastosowanie w stanie faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę.

Teza WSA zasługuje na aprobatę. Orzeczenie nie jest jeszcze prawomocne.

I te negatywne

Pojawiły się jednak również orzeczenia negatywne, nakazujące instytucjom kultury stosowanie prewspółczynnika. Takie stanowisko przyjął WSA w Łodzi  w wyroku z 25 października 2017 r. w sprawie jednego z teatrów. Skład orzekający uznał, że:

„Odnosząc się do działalności polegającej na prowadzeniu spektakli dla osób niewidomych i słabo widzących, sam wnioskodawca we wniosku o udzielenie interpretacji podkreślił, że realizuje w ten sposób działalność statutową w zakresie upowszechniania kultury. Są to zatem działania mieszczące się w pojęciu „celów innych niż działalność gospodarcza”. Jakkolwiek powyższe działania mogą mieć wpływ na zwiększenie liczby potencjalnych widzów (podobnie zresztą jak wysoki poziom płatnych przedstawień i spektakli), to jednak nie można według obiektywnych kryteriów uznać, że głównym celem tych działań jest promocja i marketing. Sąd podziela zatem stanowisko organu co do tego, że działania takie mogą przynieść efekt promocyjny niejako przy okazji. Zasadniczym celem tych działań nie jest jednak reklamowanie działalności Teatru. W konsekwencji nie można uznać, że nieodpłatne spektakle dla osób niewidomych i słabo widzących stanowią działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.”

Co robić?

Ostateczne rozstrzygnięcie tego, czy musisz rozliczać prewspółczynnik, będzie wynikać z orzeczeń sądów administracyjnych. Kilka kolejnych spraw już wkrótce wpłynie do sądów administracyjnych. Do czasu ustalenia jednolitego stanowiska przez sądy, musisz pogodzić się z niepewnością co do tego, czy musisz w swoich rozliczeniach stosować, prewspółczynnik czy nie.

Jeśli masz już negatywną interpretację indywidualną, a jeszcze nie upłynął termin do złożenia skargi do sądu, napisz do mnie. Chętnie pomogę Ci znaleźć argumenty przemawiające za brakiem obowiązku stosowania prewspółczynnika w Twoich rozliczeniach.

Masz wątpliwości, czy liczyć prewspółczynnik, czy nie? Skontaktuj się ze mną – może będę w stanie Ci pomóc.

prewspólczynnik w instytucjach kultury

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Sprzedaż praw autorskich do książek a VAT

Wojciech Pietrasiewicz13 listopada 20176 komentarzy

Ostatnia niedziela to fantastyczne spotkanie z jednym z moich ulubionych polskich autorów kryminałów – Zygmuntem Miłoszewskim. Twórca bestsellerowej serii o prokuratorze Teodorze Szackim opublikował właśnie swoją kolejną powieść – zatytułowaną Jak zawsze – zupełnie inną niż dotychczasowe. Wczoraj miałem zaszczyt i ogromną przyjemność porozmawiać z Autorem o kulisach jej powstania. Ciekawa i inspirująca rozmowa nie tylko o procesie twórczym, ale i o świecie wydawniczym, współpracy z tłumaczami oraz pułapkach prawnych czyhających na pisarzy.sprzedaż praw autorskich do książek

Zainspirowany tym spotkaniem, postanowiłem przekazać Ci kilka wskazówek o tym, kiedy wynagrodzenie osiągane z pisania książek może być opodatkowane VAT.

Sprzedaż praw autorskich do książek a VAT

Pamiętaj, że w tym przypadku wiele zależy od zasad, na jakich współpracujesz z wydawcą oraz czy Twoją działalność pisarską można uznać za działalność gospodarczą dal potrzeb VAT. Bardzo dużo zależy też od treści umowy.

W moim przypadku pisanie książek i artykułów podatkowych uzupełnia moją  działalność doradczą – jest więc działalnością gospodarczą dla potrzeb VAT. To, czy pisząc książki, działasz w charakterze podatnika VAT, zależy w dużej mierze od Twoich intencji oraz tego, czy przenoszenie praw autorskich lub udzielanie licencji na prawa majątkowe do książek stanowi Twoje stałe i ciągłe źródło zarobkowania.

Gdy nie jesteś przedsiębiorcą

Jeśli nie tworzysz książek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Twoje wynagrodzenie nie będzie opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Zazwyczaj w takiej sytuacji zawierasz z wydawnictwem umowę o dzieło. Na jej podstawie zobowiązujesz się przygotować tekst książki i przenieść do niej majątkowe prawa autorskie na różnych polach eksploatacji. W takiej sytuacji nie rozliczasz VAT, wydawnictwo odprowadza za ciebie podatek dochodowy, a Ty martwisz się jedynie o prawidłowe wykazanie dochodu i podatku w deklaracji rocznej.

Gdy prowadzisz działalność gospodarczą

Jeśli tworzysz książki w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, musisz się zastanowić się, czy i jak opodatkować VAT przeniesienie majątkowych praw autorskich do Twoich publikacji.

Jeśli piszesz książki, które mają znaczenie dla szeroko rozumianego dziedzictwa i rozwoju kulturalnego, Twoje wynagrodzenie za sprzedaż praw autorskich do książek korzysta ze zwolnienia z VAT.

Ze zwolnienia z VAT korzystają bowiem usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów (art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT).

Więcej na temat zwolnienia od VAT dla usług kulturalnych znajdziesz w moim wpisie VAT od wynagrodzeń artystów. O zwolnieniu od VAT w działalności kulturalnej pisałem również we wpisie Kiedy instytucja kultury korzysta ze zwolnienia z VAT?

W takiej sytuacji nie musisz się rejestrować dla potrzeb VAT i nie rozliczasz tego podatku. Masz więc VAT „z głowy”.

Jeżeli jednak publikujesz np. książki o tematyce poradnikowej lub stanowiące literaturę fachową, możliwość zastosowanie zwolnienia z VAT do sprzedaży praw autorskich może budzić wątpliwości. Kontrowersyjne jest to, czy przeniesienie praw do tego typu publikacji może być uznane za usługę kulturalną.

Moim zdaniem, nie. Trudno uznać publikacje poradnikowe lub fachowe za usługę kulturalną. Zazwyczaj rozwiązują one po prostu konkretne praktyczne problemy lub pogłębiają wiedzę zawodową i nie stanowią dorobku kulturalnego. Oznacza to, że sprzedaż w ramach działalności gospodarczej praw autorskich do książek o charakterze poradnikowym, czy też o tematyce niemającej związku z kulturą powinna być opodatkowana VAT z zastosowaniem stawki 8%. Podstawą do zastosowania tej stawki jest poz. 181 załącznika na nr 3 do ustawy o VAT.

Organy podatkowe za stawką VAT 8% na publikacje profesjonalne

Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe w przypadku wynagrodzenia za przeniesienie praw autorskich do książek o tematyce prawnej i podatkowej.

„(…) Sam fakt, że Wnioskodawca będzie twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych nie przesądza automatycznie, że napisane przez Niego artykuły lub książki będą stanowiły utwory o charakterze kulturalnym i tym samym będą zaliczane do usług kulturalnych korzystających ze zwolnienia od VAT. Jak wskazał Wnioskodawca, będzie pisał książki i artykuły o tematyce z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych. Zatem będą to utwory o charakterze użytkowym poruszające zagadnienia prawne z ww. dziedzin, które będą zasadniczo wykorzystywane jako literatura fachowa przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą bądź odpowiednie organy administracji. Tym samym więc napisane przez Wnioskodawcę książki lub artykuły o tematyce w zakresie prawa pracy i ubezpieczeń społecznych nie będą utworami literackimi i w konsekwencji nie będą stanowiły usług kulturalnych, które mogłyby korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.”

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1253/15-2/DG)

Wskazane wyżej stanowisko jest powszechnie akceptowane przez organy podatkowe.

NSA za zwolnieniem

Pamiętaj jednak, że w jednym z wyroków Naczelny Sad Administracyjny NSA uznał, że wynagrodzenie za prawa do publikacji poradnikowych lub profesjonalnych może korzystać ze zwolnienia od VAT jako usługa kulturalna.

NSA w wyroku z 11 czerwca 2015 r., sygn. I FSK 1988/13 uznał, że:

„Działalność twórcza polegająca na tworzeniu, pisaniu podręczników, czy komentarzy z zakresu prawa spełnia warunki, pozwalające na zaliczenie jej do kategorii usług kulturalnych (…) i w związku z tym korzysta ze zwolnienia od podatku przewidzianego w tym przepisie.”

Teza ta budzi jednak spore wątpliwości i dlatego nie przyjęła się w praktyce.

Moim zdaniem, jeśli przenosisz prawa do publikacji fachowych lub poradnikowych, nie świadczysz usług kulturalnych. Bardziej zasadne jest więc stosowanie stawki 8%. W takiej sytuacji należy zarejestrować się dla potrzeb VAT, a sprzedaż praw autorskich do książek dokumentować fakturami ze stawką 8%. Musisz też składać deklaracje VAT i rozliczać VAT we właściwym urzędzie skarbowym. Masz też prawo do odliczenia VAT  od wydatków na zakup towarów i usług związanych z Twoją działalnością opodatkowaną. Podatek dochodowy również musisz rozliczać samodzielnie.

A poniżej piękne, limitowane wydanie najnowszej książki Zygmunta Miłoszewskiego Jak zawsze z dedykacją Autora. Gwarancja kilku przyjemnych wieczorów 🙂

Jak zawsze

Zygmunt MiłoszewskiWojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Ochrona praw autorskich

Wojciech Pietrasiewicz10 listopada 2017Komentarze (0)

W działalności kulturalnej prawo i podatki bezpośrednio wpływają na siebie. Często jeśli chcę prawidłowo określić konsekwencje podatkowe umowy z twórcą, muszę najpierw przeanalizować przepisy prawne, np. określić czy mam do czynienia z utworem.

Dlatego pomagając w kwestiach podatkowych dotyczących działalności kulturalnej współpracuję z prawnikami mającymi doświadczenie w zakresie praw autorskich lub praw własności przemysłowej.

Nie wszyscy z nich prowadzą blogi 🙁

Ale jeśli szukasz przystępnych informacji dotyczących konsekwencji prawnych związanych działalnością twórczą, zajrzyj koniecznie na blog mec. Karoliny Bonarska-Lenarczyk Kreatywny blog Lawyera. Znajdziesz tam sporo informacji dotyczących zasad ochrony praw autorskich, formy przeniesienia praw autorskich, czy też zagadnień prawnych współautorstwa.

Możesz również sięgnąć do wpisu Plagiat – a co to takiego? – krótkiego informatora o tym, kiedy masz do czynienia z plagiatem, a kiedy wykorzystanie Twoich utworów nie narusza Twoich praw.

Miłej lektury!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →