Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Sklep

Nieodpłatne przekazanie biletów a VAT

Wojciech Pietrasiewicz20 grudnia 2016Komentarze (0)

Niedawno pracowałem nad wnioskiem o interpretację indywidualną w sprawie prewspółczynnika dla jednego z klientów.

Analizując możliwe rozwiązania natrafiłem na interpretację, w której podatnik w opisie stanu faktycznego napisał, że przekazywane przez niego nieodpłatne wejściówki na koncerty lub spektakle dla przedstawicieli mediów oraz gości są opodatkowane VAT. Organ odpowiadając na pytanie podatnika przyjął takie właśnie założenie.

Od razu przyszły mi do głowy dwa pytania: czy składający wniosek słusznie założył że przekazanie wejściówek jest opodatkowane VAT oraz czy ta interpretacja w ogóle chroni podatnika. Na oba pytania odpowiedziałem sobie przecząco. Nie mogłem też wykorzystać tej interpretacji w swoim wniosku, bo opierała się na błędnych założeniach.

Sama sprzedaż biletów zazwyczaj jest opodatkowana VAT stawką 8% lub 23% jako usługa wstępu.

Natomiast nieodpłatne przekazanie biletów na imprezy może być opodatkowane VAT lub nie.

Jest ono opodatkowane VAT, jeżeli bilety są przekazywane:

  • na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
  • do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

Nieodpłatne przekazanie biletów na cele osobiste będzie więc opodatkowane VAT.

Natomiast przekazanie biletów na cele działalności gospodarczej nie będzie opodatkowane VAT.

Możesz mieć wątpliwości co to właściwe znaczy. Ale jeśli przekazujesz bilety po to, aby promować koncert, spektakl, mecz czy inną imprezę, którą organizujesz, to takie przekazanie jest moim zdaniem związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie podlega VAT. Dotyczy to przede wszystkim biletów przekazywanych przedstawicielom mediów, kluczowym klientom, VIP-om. Takie stanowisko potwierdził też Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 23 września 2014 r., nr  ITPP1/443-720/14/AJ.

Zawsze wtedy gdy przekazujesz darmowe bilety, warto ocenić, czy rzeczywiście musisz opodatkować VAT ich przekazanie. W wielu sytuacjach nie będzie to konieczne.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Sprzedaż biletów 8% czy 23%?

Wojciech Pietrasiewicz15 grudnia 201621 komentarzy

Kupując bilety  zawsze zabieram paragon lub proszę o przesłanie faktury. Nie dlatego, że uczestniczę w loterii paragonowej albo lubię przechowywać dowody zakupu.

Robię to dlatego, że w ten sposób mogę sprawdzić, jaką stawkę VAT stosuje organizator na swoją imprezę. Czasem jest to źródło ciekawych łamigłówek (skąd taka stawka?), a czasem nowych zleceń (stawka musi być inna!).

Zasada wydaje się prosta.

Do usług wstępu zwolnienie od VAT w większości przypadków nie ma zastosowania niezależnie od tego czy organizatorem jest instytucja kultury, czy komercyjny organizator. Ustawa o VAT po prostu wyklucza taką możliwość.

Ale kiedy można zastosować stawkę 8%?

Twoja impreza musi spełniać dwa warunki:

  1. Być usługą wstępu (o tym opowiem przy innej okazji, bo ten temat zasługuje na osobny wpis)
  2. Znaleźć się wśród kategorii usług opodatkowanych stawką 8% wymienionych w ustawie, a raczej załączniku do niej.

Do najczęściej stosownych kategorii usług pozwalających na zastosowanie stawki 8% należą:

  • Usługi związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
  • Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w zakresie kultury – wyłącznie w zakresie wstępu,
  • Usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu: na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia cyrkowe i do obiektów kulturalnych,
  • Wstęp na imprezy sportowe,
  • Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu.

Już z tego zestawienia wynika, że większość imprez kulturalnych i rozrywkowych będzie objęta stawką VAT 8%. Natomiast wstęp np. na imprezy targowe opodatkowany będzie stawką podstawową (23%). Decyduje więc to, czy możesz zakwalifikować swoją imprezę do jednej z wskazanych kategorii.

Niestety diabeł tkwi w szczegółach.

Wiele imprez ma charakter mieszany.

Dotyczy to często imprez typu święto miasta lub imprez festiwalowych, gdzie obok koncertu na terenie imprezy znajdują się np. stoiska targowe, czy stoiska sponsorskie. Często też targom towarzyszą imprezy kulturalne lub rozrywkowe. Wtedy moim zdaniem stawka VAT zależy od przeważającego charakteru tej imprezy. Jeśli jest to jedna z wskazanych wyżej imprez to w wielu sytuacjach możesz stosować do niej stawkę 8%, jeśli nie – właściwa będzie raczej stawka 23%. Wszystko jednak zależy od tego co dzieje się w trakcie imprezy i jak jest promowana.

W bardziej złożonych sytuacjach warto uzyskać interpretację indywidualną, którą zabezpieczysz przyjętą przez siebie praktykę.

Miłego popołudnia!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Skomplikowany wynajem samochodów za granicą

Wojciech Pietrasiewicz13 grudnia 2016Komentarze (0)

W ostatnich tygodniach codziennie jesteśmy zaskakiwani nowymi pomysłami (lepszymi lub gorszymi) zmian w podatkach. Jest ich tyle, że coraz trudniej się połapać, co gdzie, kiedy i w jakim stopniu się zmienia. W natłoku tych zmian może uciec Ci jedna ważna zmiana, która nie jest zbyt szeroko opisywana w prasie i Internecie.

Od 1 stycznia 2017 r. zmienia się definicja dochodów osiąganych na terytorium Polski dla potrzeb m.in. poboru podatku u źródła.

Dlaczego jest to takie ważne?

Bo od nowego roku musisz pobierać w nowych, niekiedy niespodziewanych sytuacjach.

Wyobraź sobie, że wysyłasz artystów na gościnne występy do Niemiec i musisz wynająć im autobus, który przewiezie ich z lotniska w Berlinie do miejsca, gdzie odbywa się koncert. Albo po prostu jedziesz w podróż służbową do Niemiec i musisz wynająć tam samochód. Fakturę weźmiesz na firmę, bo to podróż służbowa. Dzisiaj po zapłaceniu opłaty za wynajem sprawa jest zakończona.

A jak będzie w nowym roku?

Dochodem osiąganym w Polsce będzie każda należność regulowana przez polskiego rezydenta niezależnie od tego, gdzie zawarta została umowa lub wykonane świadczenie.

Co to oznacza?

Wynajęcie samochodu za granicą może być opodatkowane 20% podatkiem u źródła w Polsce. Nie wierzysz? To czytaj dalej…

Opodatkowaniu podatkiem źródła podlega m.in. przychód z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania środka transportu. Do tej pory sądy (np. wyrok NSA z 4.03.2015 r., II FSK 333/13) uznawały, że wynajem samochodu za granicą od zagranicznej firmy nie jest dochodem z terytorium Polski, więc podatek nie był należny.

Już wiesz, że od nowego roku taka sytuacja będzie dochodem osiąganym na terytorium Polski. Może więc być opodatkowana 20% pobieranym przez polskiego przedsiębiorcę wynajmującego samochód za granicą.

Na szczęście niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wykluczają opodatkowanie w państwie źródła wynajmu środków transportu.  Aby jednak z nich skorzystać, musisz mieć ważny certyfikat rezydencji podatkowej wynajmującego. Tak! Certyfikat rezydencji firmy wynajmującej na lotnisku samochody, albo firmy udostępniającej autobusy.

Wyobrażasz sobie oczy osoby oddającej Ci kluczyki do samochodu, gdy prosisz o certyfikat rezydencji? Nie? To zaczekaj, bo właśnie zbliżamy się do Niemiec.

Umowa polsko-niemiecka o unikaniu podwójnego opodatkowania umożliwia Polsce opodatkowanie takiego wynajmu stawką 5% właściwą dla należności licencyjnych.

Jeśli jako przedsiębiorca w 2017 r. wynajmiesz samochód w Niemczech, musisz:

  1. Poprosić wynajmującego o certyfikat rezydencji,
  2. Pobrać 5% od dokonanej płatności  podatku, jeśli go dostaniesz,
  3. Pobrać 20% – jeśli nie dostaniesz,
  4. Przekazać odpowiednie informacje wynajmującemu i polskiemu urzędowi.

Oczywiście wynajmujący nie zgodzi się na obniżenie swojej opłaty o polski podatek, więc jego koszt musisz pokryć Ty.

Chyba lepiej będzie wziąć taksówkę…

Warto przyjrzeć się innym sytuacjom, które w nowym roku mogą powodować obowiązek pobrania podatku u źródła, a jest ich trochę.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

JPK w działalności kulturalnej

Wojciech Pietrasiewicz08 grudnia 2016Komentarze (0)

Dzisiaj miałem przyjemność spotkać się z przedstawicielami instytucji kultury w Warszawie na szkoleniu dotyczącym JPK w instytucjach kultury oraz zmian w podatkach, które wejdą w życie już  od 1 stycznia 2017 r. Szkolenie zorganizowało Wydawnictwo Prawo dla Praktyków, z którym współpracuję od lat.

Jak zwykle w takich przypadkach, uświadamiam sobie, jak różnorodne problemy dotykają podmioty prowadzące działalność kulturalną i jak bardzo nasze przepisy podatkowe nie przystają do tej działalności. Dziękuję za wszystkie ciekawe pytania i dyskusję!

Dlaczego o tym piszę?

Bo część podatników (w tym moich dzisiejszych słuchaczy) obok deklaracji za styczeń 2017 r. będzie musiało przekazać organom jednolity plik kontrolny (JPK) – strukturę ewidencja sprzedaży i zakupu.  Plik ten wysyłany jest w szczególnym formacie (XML) do organów każdego miesiąca do 25 dnia następnego miesiąca za miesiąc, którego dotyczy JPK, a więc za styczeń 2017 r. do 27 lutego (25. to sobota).

A to, czy muszą przesyłać JPK już od rozliczenia za styczeń 2017 r. zależy od tego, czy są mikroprzedsiębiorcą. Tylko mikroprzedsiębiorcy składać mogą JPK ewidencję sprzedaży i zakupu dopiero od rozliczenia za styczeń 2018 r. (do 25 lutego 2018 r.).

Mikroprzedsiębiorcą na potrzeby JPK mogą być również podmioty, które nie są przedsiębiorcami takie jak teatry, muzea, stowarzyszenia, fundacje czy organizatorzy imprez kulturalnych. Tak przynajmniej wskazał Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 20 czerwca 2016 r., nr PK4.8012.55.2016.

Kiedy to się stanie?

Mikroprzedsiębiorcą jest ten, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

  1. zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników (w przeliczeniu na pełne etaty) oraz
  2. osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 mln euro.

Jeśli nie spełnisz warunku 1 lub 2, składasz JPK już od rozliczenia za styczeń 2017 r. Weryfikując swój status w 2017 r. do obliczenia rocznego obrotu lub sumy aktywów należy wziąć dane z 2016 lub 2015 r. Przynajmniej tak twierdzi Ministerstwo Finansów. Można argumentować, że należy wziąć dane z z 2015 lub 2014 r., czyli na moment wejścia w życie nowelizacji. Ale to oznacza potencjalny spór z organami podatkowymi.

A już jutro we Wrocławiu Europejska Konferencja Filmowa.

Zapraszam, bo warto!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Trzy, dwa, jeden… niższy VAT na e-booki

Wojciech Pietrasiewicz05 grudnia 2016Komentarze (0)

Witaj!

Dziś oficjalnie startuje mój blog dotyczący podatków w działalności kulturalnej i rozrywkowej.

Będę tu na bieżąco zamieszczał informacje podatkowe ważne dla organizatorów imprez, instytucji kultury, wydawnictw, artystów i twórców oraz innych podmiotów działających w świecie szeroko pojętej kultury i rozrywki.

Znajdziesz tu informacje o istotnych interpretacjach, orzeczeniach i zmianach, które mogą mieć wpływ na tę działalność. Każdy dzień, każda nowa sprawa jest dla mnie kopalnią tematów, które na pewno poruszę na blogu.

Na początek ważna inicjatywa Komisji Europejskiej dotycząca stawki VAT na e-booki. Obecnie w Polsce na większość książek „papierowych” obowiązuje obniżona stawka 5%, a e-booki opodatkowane są stawka podstawową (dziś 23%). Niektóre państwa członkowskie (Francja, Luksemburg) stosowały obniżoną stawkę, ale Trybunał Sprawiedliwości UE uznał tę praktykę za niedopuszczalną. W Trybunale nadal oczekuje polska sprawa C-390/15, ale są małe szanse, że zakończy się pozytywnie dla sprzedających i udostępniających e-booki.

Dlatego Komisja wzięła sprawy w swoje ręce i 1 grudnia 2016 r. opublikowała projekt zmian do Dyrektywy VAT umożliwiający zastosowanie obniżonej stawki VAT do książek, gazet i czasopism w formie elektronicznej. Taką samą stawką ma być objęte wypożyczanie e-booków przez biblioteki.

Więcej informacji znajdziesz tutaj: https://ec.europa.eu/

Od ogłoszenia projektu do obniżonej stawki VAT w Polsce droga daleka, ale wreszcie pojawiła się szansa na takie same stawki VAT na wszystkie książki również dostępne elektronicznie.

Trzymajmy kciuki!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Następne wpisy →