Wojciech Pietrasiewicz

doradca podatkowy

Specjalizuję się w prawie podatkowym ze szczególnym uwzględnieniem zagadnień podatku od towarów i usług. Doradzam organizatorom imprez, instytucjom kultury, wydawnictwom, artystom, ale również podmiotom z branży nieruchomościowej, informatycznej, finansowej. Od prawie 15 lat z sukcesami pomagam podatnikom w trakcie kontroli postępowań podatkowych i postępowaniach przed sądami administracyjnymi.
[Więcej >>>]

Sklep

Stawka VAT na ebooki nadal 23%

Wojciech Pietrasiewicz08 marca 2017Komentarze (0)

A jednak stawka VAT na ebooki w Polsce nadal wynosić będzie 23% 🙁

Wczoraj Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok w „polskiej” sprawie dotyczącej stawki VAT na ebooki. Wspominałem o tej sprawie przy okazji mojego wpisu o inicjatywie Komisji Europejskiej w sprawie wprowadzenia obniżonej stawki VAT na ebooki.

Znajdziesz go tutaj.

W sprawie wszczętej z inicjatywy Rzecznika Praw Obywatelskich (RPO) o sygnaturze C‑390/15 przedmiotem sporu była kwestia ważności przepisów, które umożliwiają zastosowanie obniżonej stawki VAT do dostarczania książek na wszystkich nośnikach fizycznych. Interpretując ten przepis dosłownie nie jest możliwe zastosowanie obniżonej stawki VAT do ebooków.

RPO próbował podważyć ważność przepisów Dyrektywy 2006/112 w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej wskazujących kategorie towarów, które mogą korzystać z obniżonej stawki VAT. Kwestionował tryb przyjęcia przepisów regulujących możliwość stosowania obniżonej stawki VAT do niektórych towarów oraz wskazując na naruszenie zasady neutralności, czy raczej równego traktowania.

Trybunał Sprawiedliwości UE nie zgodził się z argumentacją RPO. Podkreślił, że odmienne traktowanie dostawy książek cyfrowych drogą elektroniczną i dostawy książek na wszystkich nośnikach fizycznych, należy uznać za należycie uzasadnione. Nie narusza też zasady równego traktowania.

Trybunał uznał, że:

„uznanie, że państwa członkowskie dysponują możliwością stosowania obniżonej stawki VAT do dostawy książek cyfrowych drogą elektroniczną, tak jak jest to dopuszczalne dla dostawy takich książek na wszystkich nośnikach fizycznych, zagrażałoby spójności całości środka zamierzonego przez prawodawcę Unii, polegającego na wyłączeniu wszystkich usług elektronicznych z możliwości stosowania obniżonej stawki VAT.”

To już chyba koniec batalii o obniżoną stawkę VAT na ebooki. Teraz pozostaje nam tylko czekać na skuteczne przeprowadzenie zmiany przepisów Dyrektywy 2006/112. Inicjatywa Komisji Europejskiej zasługuje na wsparcie i szybką realizację. A zmiany te zbliżają się wielkimi krokami – zobacz więcej we wpisie Niższa stawka VAT na e-booki coraz bliżej

*****

A jeśli interesują Cię kwestie związane z prewspółczynnikiem VAT w instytucjach kultury zajrzyj do mojego ebooka PREWSPÓŁCZYNNIK VAT W INSTYTUCJACH KULTURY – 7 PYTAŃ I ODPOWIEDZI.

Miłej lektury!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

 

Jak policzyć prewspółczynnik?

Wojciech Pietrasiewicz27 lutego 2017Komentarze (0)

Ostatni tydzień był dla mnie wyjątkowo aktywny.

26 lutego 2017 r. upływał termin na złożenie deklaracji za styczeń, w której musisz dokonać stosownej korekty, jeśli rozliczasz się prewspółczynnikiem. Jeśli próbujesz ustalić, czy musisz liczyć prewspółczynnik zerknij do mojego wpisu Prewspółczynnik – kilka wskazówek po wyroku w sprawie TVP. Znajdziesz tam kilka wskazówek, które pomogą Ci ocenić czy musisz liczyć prewspółczynnik.

Natomiast jeśli wiesz, że musisz go liczyć, to pamiętaj, że na początku roku należy ustalić prewspółczynnik wstępny, który stosujesz przez cały rok. Potem po zakończeniu roku korygujesz go właśnie w deklaracji za styczeń kolejnego roku. Podstawą korekty są dane z rocznego sprawozdania instytucji kultury z wykonania planu. Musisz jednak sprawdzić czy wszystkie kategorie ze sprawozdania należy uwzględnić w kalkulacji ostatecznego prewspółczynnika.

I właśnie tym zajmowałem się w ostatnim tygodniu. Doradzałem jednocześnie kilku instytucjom kultury jak policzyć prewspółczynnik. Wspólnie weryfikowaliśmy, które kategorie przychodów ze sprawozdania należy uwzględniać w kalkulacji ostatecznego prewspółczynnika.

Dlaczego?

Ponieważ tego wymaga wzór wynikający z Rozporządzenia z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników.

W praktyce jest on najczęściej stosowany przez instytucje kultury.

Jak policzyć prewspółczynnik?

Posłużmy się wzorem dla państwowych instytucji kultury. Wzór dla samorządowych instytucji kultury jest podobny.

Wygląda on tak:

X=(A x 100)/P

gdzie poszczególne symbole oznaczają:
X ‒ proporcję określoną procentowo, zaokrągloną w górę do najbliższej liczby całkowitej,
A ‒ roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez państwową instytucję kultury,
P ‒ przychody wykonane państwowej instytucji kultury.

Jeśli chcesz wiedzieć, jak policzyć prewspółczynnik, musisz poznać definicję przychodów wykonanych. Jej zrozumienie pozwoli Ci prawidłowo ustalić prewspółczynnik w Twojej instytucji kultury.

Przychody wykonane

Przychodami wykonanymi państwowej instytucji kultury są przychody państwowej instytucji kultury w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, w tym przekazane tej instytucji dotacje, pomniejszone o kwoty zwróconych dotacji, o odsetki od środków na rachunkach bankowych zaliczonych do przychodów z mienia tej instytucji oraz o odszkodowania należne tej instytucji inne niż odszkodowania stanowiące zapłatę, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy – wynikające ze sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego, z których instytucja ta pokrywała koszty swojej działalności wykonując przypisane jej zadania.

Z przychodów wykonanych wyłączone są pewne dodatkowe kategorie (przychody z dostawy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, pomocniczych transakcji nieruchomościowych i finansowych).

Niezbyt jasne?

Niestety definicja ta budzi sporo wątpliwości.

Stosunkowo łatwo możesz ustalić licznik. Musisz w nim uwzględnić cały obrót z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT (zarówno czynności opodatkowane jak i zwolnione).

Trudny mianownik

Znacznie trudniej ustalić co powinien zwierać mianownik. Dana kategoria przychodów powinna być uwzględniona w kalkulacji prewspółczynnika, gdy:
• jest przychodem w rozumieniu ustawy o finansach publicznych,
• wynika ze sprawozdania rocznego z wykonania planu finansowego,
• z przychodów tych instytucja pokrywała koszty swojej działalności wykonując przypisane jej zadania.

Oznacza, to moim zdaniem, że nie musisz uwzględniać wszystkich przychodów z Twojego sprawozdania – tylko te które spełniają powyższe warunki.

Z moich doświadczeń wynika, że jest sporo takich kategorii, których przyporządkowanie do mianownika prewspółczynnika budzi wątpliwości. Dotyczy to np. kosztów amortyzacji środka trwałego sfinansowanego dotacją rozliczanych w ramach pozostałych przychodów operacyjnych (moim zdaniem nie powinny być w mianowniku), niektórych rezerw, kar umownych, rozliczeń z pracownikami, czy różnic kursowych.

Przyjrzyj się więc jeszcze raz swojemu sprawozdaniu i rozważ czy wszystkie Twoje przychody ze sprawozdania spełniają powyższe kryteria. Jeśli tak, musisz uwzględnić je w mianowniku prewspółczynnika. Jeśli nie, to raczej nie powinieneś jej uwzględniać. W sytuacjach wątpliwych  (a jest ich sporo), możesz zwrócić się do organów podatkowych z wnioskiem o interpretację albo skontaktuj się ze mną – na pewno znajdziemy rozwiązanie:)

Miłego dnia!

wakacje w Gminnym Ośrodku Kultury w Łukcie k. Olsztyna

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Gdzie po 1 marca 2017 r. złożyć wniosek o interpretację?

Wojciech Pietrasiewicz26 lutego 2017Komentarze (0)

1 marca 2017 r. wchodzi w życie reforma administracji skarbowej, która wprowadzi szereg istotnych dla Ciebie zmian. Jedna z nich dotyczy interpretacji indywidualnych. Obecnie, w zależności od typu podatku oraz siedziby swoje wnioski składasz do jednego z pięciu dyrektorów izb skarbowych wydających interpretacje indywidualne w imieniu Ministra Finansów:

  • Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (wniosek składasz do Biura Informacji Podatkowej w Toruniu),
  • Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (wniosek składasz do Biura Informacji Podatkowej w Płocku),
  • Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu (wniosek składasz do Biura Informacji Podatkowej w Lesznie),
  • Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (wniosek składasz do Biura Informacji Podatkowej w Bielsku Białej),
  • Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (wniosek składasz do Biura Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim).

Do tych organów swoje wnioski o interpretację indywidualną możesz składać tylko do końca lutego.

Gdzie po 1 marca 2017 r. złożyć wniosek o interpretację?

Od 1 marca 2017 r. interpretacje indywidualne będzie wydawał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Jeśli więc planujesz w marcu złożyć wniosek o interpretację indywidualną, musisz go skierować właśnie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Zmieni się również adres, na który musisz kierować wszelką korespondencję w sprawie interpretacji indywidualnych (także sam wniosek). Od 1 marca 2017 r. swoje wnioski o interpretacje indywidualne kieruj na adres:

Krajowa Informacja Skarbowa

ul. Teodora Sixta 17,

43-300 Bielsko-Biała

Możesz też je wysyłać drogą elektroniczną przez e-PUAP na adres skrytki Krajowej Informacji Skarbowej.

Komunikat Ministra Finansów wskazuje, że już wkrótce na stronach MF znajdziesz wzory wniosków. Spodziewaj się ich raczej na ostatnią chwilę:)

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Artysta nie rozliczy przychodów z udostępniania wizerunku w ramach działalności?

Wojciech Pietrasiewicz23 lutego 20173 komentarze

Kilka tygodni temu pojawiły się w prasie informacje o wyroku NSA, w którym wskazano, że nie można rozliczać przychodów z udostępniania wizerunku w ramach działalności gospodarczej (sygnatura II FSK 3873/14). Nie był to pierwszy taki wyrok, ale z niecierpliwością czekałem na jego pisemne uzasadnienie.  Pozwoliło ono poznać dokładną argumentację składu orzekającego w tej sprawie.

No i jest:) Sprawa dotyczyła trenera piłki nożnej J.U., który w ramach współpracy z klubem oprócz obowiązków trenerskich, wykonywał usługi marketingowe obejmujące również przekazanie praw do jego wizerunku.

Pierwsza moja myśl – Sąd nie postarał się przy anonimizacji sprawy 🙂

Jeśli chodzi o meritum, uzasadnienie nie jest zbyt obszerne. Przybliżę Ci teraz jego najważniejszą tezę.

NSA uznał, że prawa do wizerunku trenera udostępnianego dla celów marketingowych i reklamowych mają swoją wartość majątkową. Z tego zaś wynika, że przychody z udostępnienia wizerunku powinny być opodatkowane jako przychody z praw majątkowych (opodatkowane z zastosowaniem skali do 32%) i nie mogą być opodatkowane stawką liniową 19% właściwą dla działalności gospodarczej.

Czy wnioski z tego wyroku można zastosować do udostępnienia wizerunku przez artystów i twórców? Niestety tak.

Jeśli więc uzyskujesz wynagrodzenie za prawa do wizerunku, postaraj się zweryfikować, w jaki sposób je w tej chwili rozliczasz. Opodatkowanie tego wynagrodzenia stawką liniową 19% może być ryzykowne. Przyjrzyj się dokładnie swoim umowom – szereg świadczeń reklamowych obejmuje znacznie więcej czynności niż samo przekazanie praw do wizerunku.

A korzystając z chwili wolnego czasu po raz kolejny odwiedziłem Muzeum Historii Kielc. Nowoczesne z bardzo ciekawą wystawą stałą prezentującą Kielce na przestrzeni wieków. Piękne fotografie obiektów, które z różnych powodów uległy zniszczeniu. Jeśli będziesz w Kielcach, warto tam zajrzeć!

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

Stawka VAT na pakiety startowe

Wojciech Pietrasiewicz16 lutego 2017Komentarze (0)

Jeśli organizujesz lub planujesz zorganizować imprezę sportową, to na pewno zastanawia Cię, jaka jest stawka VAT na pakiety startowe wydawane przy okazji takich imprez. Ja sam lubię biegać i gdy tylko czas pozwala, startuję w różnych imprezach biegowych. Mamy też firmową drużynę, która wraz z przyjaciółmi startuje w sztafecie maratońskiej. W tym roku na pewno nie opuścimy tej imprezy! Jako biegający doradca podatkowy 🙂 zastanawiałem się czasem jak udział w takich imprezach jest ovatowany.

Okazuje się, że praktyka organizatorów imprez biegowych nie jest jednolita.

Wbrew pozorom ustalenie jaka jest stawka VAT na pakiety startowe może czasem budzić wątpliwości i to z dwóch powodów:

  1. Wątpliwości czy udział w imprezie sportowej może korzystać ze zwolnienia od VAT dla usług ściśle związanych ze sportem,
  2. Kwestii na ile rzeczy znajdujące się w pakiecie startowym mogą korzystać z tej samej stawki co opłata za udział w imprezie sportowej.

Usługi ściśle związane ze sportem

Ze zwolnienia korzystają (pod pewnymi warunkami) usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu.

Aby skorzystać ze zwolnienia z VAT musisz więc:

  • mieć odpowiedni status,
  • świadczyć usługi związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym,
  • spełnić jeszcze kilka warunków (np. nie być nastawionym na osiąganie zysków).

Zwolnienia z VAT jednak nie można zastosować m.in. do usług wstępu na imprezy sportowe.

Organy podatkowe często uznają opłaty startowe (np. w biegach ulicznych) za wynagrodzenie za taką właśnie usługę wstępu. Oznacza to w większości przypadków opodatkowanie opłat startowych stawką VAT 8%. Takie stanowisko zajął przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 7 kwietnia 2016 r., nr IBPP2/4512-108/16/AB. Możliwe jest stanowisko przeciwne uzasadniające zwolnienie.

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej opodatkowaniu opłat startowych zajrzyj do mojego wpisu Stawka VAT na opłaty startowe – potencjalne spory.

Pakiet startowy z taką samą stawka jak opłata

Natomiast w praktyce organy nie kwestionują raczej możliwości zastosowania jednej stawki VAT do całego pakietu startowego obejmującego, prawo do startu w biegu, numer startowy, koszulkę, napój i inne gadżety. Jeśli więc organizujesz imprezę sportową, możesz moim zdaniem zastosować jednolitą stawkę na cały pakiet startowy.

Jeśli jednak organizujesz imprezy cyklicznie lub często, to warto uzyskać interpretację indywidualną potwierdzającą stawkę VAT, jaką możesz zastosować do organizowanych imprez. Zabezpieczy to Twoją podstawową działalność, co zawsze zalecam.

O wątpliwościach ze stosowaniem stawek do opłat za wstęp na imprezy i o tym, jak ważne jest zadbanie o odpowiednie zabezpieczenie swoich rozliczeń w zakresie stawek VAT opowiadałem też we wpisie Sprzedaż biletów 8% czy 23%?

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

← Poprzednie wpisy

Następne wpisy →