Dziś kilka słów o tym, jaka stawka na sprzedaż programów teatralnych może znaleźć zastosowanie w Twojej instytucji kultury. Kwestia ta budzi pewne wątpliwości interpretacyjne. Wspominałem o nich we wpisie Nowa matryca VAT – co nowego w kulturze?

Wątpliwość sprowadza się do tego czy program powinien być traktowany jako książka lub broszura opodatkowana obniżoną stawką VAT, czy też jako materiał reklamowy opodatkowany zasadniczo stawką podstawową.

Dzisiejszy spacer i piękny XVII-wieczny Dawny Pałac Biskupów Krakowskich w Kielcach.

Praktyka instytucji kultury prowadzących działalność teatralną często przejawiała się w przyjęciu 23% stawki na sprzedaż programów teatralnych. Siłą rzeczy organy podatkowe nie kwestionowały tego podejścia.

Podkreślałem jednak, że stawka na sprzedaż programów teatralnych nie zawsze musi wynosić 23%. Zależy to w dużej mierze od zawartości merytorycznej programu. Ostatnio możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT do programów potwierdziły również organy podatkowe.

Zweryfikuj więc swoją praktykę i sprawdź, czy możesz stosować obniżoną stawkę VAT do swoich programów teatralnych.

Program teatralny jako broszura

Aby ustalić jaką stawkę VAT możesz zastosować do sprzedaży swoich programów teatralnych, musisz zweryfikować ich formę i treść.

Zazwyczaj programy teatralne zawierają treści dotyczące spektaklu, jego twórców, aktorów biorących w nim udział. Jednak bardzo często znajdziesz w nich sporo innych informacji o samej sztuce, historii teatru czy innych informacji związanych ze spektaklem. Programy teatralne często mają objętość od kilkunastu do nawet kilkudziesięciu stron.

Oceniając programy teatralne organy oceniają ich treść i przeznaczanie w kontekście zasad klasyfikacyjnych wynikających z Nomenklatury Scalonej (CN).

W jednej z nowszych wiążących informacji stawkowych (WIS) organy uznały program za broszurę klasyfikowaną do 4901 działu 49 CN:

„W wyniku analizy próbki towaru – programu teatralnego przygotowanego w związku ze spektaklem (…) tutejszy organ ustalił, że składa się on z programu teatralnego zawierającego 32 strony wraz z okładką o wymiarach 11 cm x 22 cm, przedstawiającego szeroki opis spektaklu oraz obwoluty założonej na program, w postaci jednej karty, zawierającej podstawowe informacje dotyczące spektaklu. (…)

Zatem przedmiotowy towar spełnia kryteria i posiada właściwości dla towarów objętych pozycją CN 4901. Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z postanowieniami 1. reguły Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej i notami wyjaśniającymi do pozycji 4901.”

(WIS Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 lipca 2022 r., sygn. 0112-KDSL1-1.440.71.2022.2.AF).

Daje to możliwość opodatkowania sprzedaży programów teatralnych obniżoną stawką VAT.

Niższa stawka na sprzedaż programów teatralnych

Do wybranych kategorii produktów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy możesz zastosować stawkę VAT 5 %. Wśród tych towarów wymieniono m.in. towary objęte CN ex 4901 – Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach – z wyłączeniem ulotek.

Jeśli Twój program spełnia powyższe kryteria, możesz zastosować do niego obniżoną stawkę 5%.

Powyższe potwierdza przywoływany już wcześniej WIS:

„Zatem przedmiotowy towar spełnia kryteria i posiada właściwości dla towarów objętych pozycją CN 4901. Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z postanowieniami 1. reguły Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej i notami wyjaśniającymi do pozycji 4901. (…)

W związku z powyższym, ponieważ towar będący przedmiotem analizy klasyfikowany jest do pozycji 4901 Nomenklatury scalonej (CN), jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a oraz poz. 19 załącznika nr 10 do ustawy.”

Znajdziesz go w ministerialnej bazie Eureka.

Własny wniosek o WIS

WIS jest decyzją, którą otrzymasz, gdy potrzebujesz klasyfikacji Twojego towaru lub usługi oraz informacji o właściwe stawce. WIS daje Ci ochronę w zakresie stosowanych stawek VAT. Ochrona jest wprawdzie czasowa, ale możesz ją zawsze odnowić po wygaśnięciu WIS. W sprawach, w których właściwy jest WIS, nie uzyskasz już interpretacji indywidualnej.

Jeżeli więc chcesz zabezpieczyć stosowanie obniżonej stawki na sprzedaż Twoich programów teatralnych,  możesz złożyć wniosek o WIS. Oprócz opisu Twojego programu, warto od razu przekazać jego próbkę, przyspieszy to proces wydania WIS.

Jeśli zaś potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu wniosku, po prostu napisz do mnie.

Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy

***

VAT przy Nocy Muzeów

Kwestia VAT przy Nocy Muzeów od lat budzi ogromne wątpliwości i emocje. Organy podatkowe w interpretacjach klasyfikują działania, które promują działalność odpłatną muzeów, jako działalność inną niż działalność gospodarcza. Takie podejście skutkuje często obowiązkiem stosowania prewspółczynnika w odliczeniu o VAT [Czytaj dalej…]