Kiedy instytucja kultury korzysta ze zwolnienia z VAT?
Wydawałoby się, że tak postawione pytanie jest proste. Ale jest kilka warunków, o których musisz wiedzieć, aby zastosować zwolnienie.
Twoja instytucja może korzystać ze zwolnienia w dwóch sytuacjach: gdy ma stosunkowo niskie obroty, albo wykonuje czynności, które korzysta ze zwolnienia z VAT.
Zwolnienie podmiotowe
Twoja instytucja kultury może korzystać ze zwolnienia od VAT ze względy na niskie obroty w danym roku. W takiej sytuacji niezależnie od prowadzonej działalności nie płacisz VAT. Możesz, ale nie musisz się rejestrować dla potrzeb VAT. A jeśli już się zarejestrujesz – masz status podatnika VAT zwolnionego.
Od 2017 r. limit obrotu uprawniający do zwolnienia z VAT został podwyższony do 200 000 zł w skali roku. Jeśli wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła w łącznie kwoty 200 000 zł, masz prawo stosować zwolnienie podmiotowe.
Zwolnienie z VAT usług kulturalnych
Zwolnione od VAT są również usługi kulturalne świadczone przez podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury. Zwolnienie to dotyczy wszystkich instytucji kultury ale również innych podmiotów prowadzących działalność pożytku publicznego (np. fundacje i stowarzyszenia). Potwierdza to interpretacja ogólna Ministra Finansów nr PT1.8101.6.2015.KCO.PT1.130.
Aby zastosować zwolnienie Twoja instytucja musi spełnić trzy warunki:
- być podmiotem o charakterze kulturalnym (instytucja kultury, stowarzyszenie, fundacja),
- świadczyć usługi kulturalne,
- nie osiągać systematycznych zysków z prowadzonej działalności lub przeznaczać je w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług.
Ustawa o VAT nie określa, czym są usługi kulturalne. Pozostaje odwołać się do językowego znaczenia terminu. Kultura to zgodnie ze Słownikiem Języka Polskiego „materialna i umysłowa działalność społeczeństw oraz jej wytwory”. Jest więc bardzo pojemna. W praktyce obejmuje wiele czynności mieszczących się w zakresie działalności statutowej instytucji kultury. Tak szeroka definicja powoduje też trudności interpretacyjne. Na pewno nie raz będziesz się z nimi mierzyć. Na moim blogu znajdziesz kilka wskazówek jak ustalić, które usługi korzystają ze zwolnienia z VAT.
Dodatkowo, Twoja instytucja nie może mieć charakteru komercyjnego. Ewentualne zyski ze świadczonych usług kulturalnych muszą być w całości przeznaczane na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług.
A jeśli znajdziesz chwilę, aby odwiedzić Pojezierze Drawskie, zajrzyj do wsi Bolegorzyn. Znajdziesz tam pierwsze w Polsce Muzeum PGR-u. Zobaczysz tam wiele maszyn rolniczych i artykułów gospodarstwa domowego oraz wiele pamiątek i dokumentów z działalności PGR. Poznasz też historię tego miejsca i jego smutny koniec.
Wojciech Pietrasiewicz
doradca podatkowy
{ 8 komentarze… przeczytaj je poniżej albo dodaj swój }
Witam
Mam pytanie, czy w sytuacji gdy dorośli członkowie zespołu mają zakwaterowanie i wyżywienie na podstawie wpłaty akredytacji zwolnionej z VAT-u, kierowcy i ich opiekunowi wystawić fakturę z VAT-em, czy też mogą skorzystać z akredytacji, bez podatku. Impreza jest organizowana przez instytucję kultury, wpisaną do rejestru.
Dziękuję i czekam na odpowiedź
Dzień dobry Pani Anno,
Dziękuję za komentarz 🙂
Zagadnienie to wymaga weryfikacji zasad przyznawania akredytacji oraz wyjaśnienia kwestii kierowcy i opiekuna.
Taka odpowiedź wykracza poza ramy komentarza na blogu.
Proponuję kontakt bezpośrednio z moją Kancelarią.
Pozdrawiam serdecznie
Witam, mam pytanie odnośnie danej sytuacji, gdzie centrum kultury swiadczy usługi kulturalne określone w statucie, przychody danej instytucji stanowi dotacja z gminy oraz akredytacje i wplywy z darowizn na organizacje roznych wydarzen kulturalnych, intytucja jest zwolniona z vat podmiotowo. Jeżeli ośrodek kultury zechce prowadzić zajecia typu fitness z instruktorem zatrudnionym w tejże instytucji dla mieszkańców danej i obcej gminy, czy będzie to sprzedaz opodatkowane Vat stawka 8%, przychody ze sprzedaży będą przeznaczone na pokrycie kosztów zwiazanych z dana usługą , czy konieczny będzie zakup kasy fiskalnej . Co w sytuacji, kiedy dla mieszkańców danej gminy zajęcia byłyby to zajęcia nieodpłatne? Dziękuję i czekam na odpowiedź, pozdrawiam
Dzień dobry Pani Justyno,
Dziękuję za komentarz 🙂
Tak szeroki zakres kwestii podniesionych przez Panią nie jest właściwy
do odpowiedzi w ramach komentarzy na blogu.
Zasadniczo wstęp na zajęcia fitness może korzystać z obniżonej stawki VAT 8%,
choć jej stosowanie warto zabezpieczyć uzyskaniem stosownej informacji stawkowej.
Zapraszam do kontaktu w sprawie indywidualnej porady.
Pozdrawiam serdecznie
Witam. Instytucja kultury ze sprzedażą powyżej 200 tys. zł. Jaka stawka VAT za usługi xero dla drugiej Instytucji kultury ? A jaka stawka VAT za te usługi dla osoby fizycznej ? Ponadto wystawiamy faktury sprzedażowe ze stawką VAT zwolnioną za skany. Czy jest to prawidłowe ? Jeśli tak to czy wpisywać podstawę prawną zwolnienia ?
Dzień dobry Pani Marleno,
Dziękuję za komentarz 🙂
Stawka na usługi xero wynosi 23% niezależnie od odbiorcy.
Odnośnie wykonania skanów, potrzebowałbym więcej informacji odnośnie charakteru usługi.
Czy chodzi o zwykłe skanowanie dokumentów?
Pozdrawiam serdecznie,
Wojciech Pietrasiewicz
Witam,
1. ośrodek kultury wynajmuje świetlice wiejskie jaką podstawę zwolnienia z VAT należy podać art. 113 ust 1 i 9 czy art. 43 ustawy VAT?
2. Ośrodek jest zwolniony podmiotowo z VAT, planuje rozpocząć organizację imprez biletowanych prowadzoną za pośrednictwem firmy zewnętrznej. Czy zwolnienie dalej obowiazuje do przychodu 200 tys zl? Co zrobić w sytuacji gdy np. w listopadzie zostanie przekroczony limit od tego momento rozliczac nlezy VAT czy od początku roku?
Dzień dobry Pani Kasiu,
Dziękuję za komentarz 🙂
Ad. 1 Podstawą zwolnienia będzie art. 113 ustawy o VAT o ile mieszczą się Państwo w limicie zwolnienia.
Ad. 2 Zwolnienie podmiotowe obowiązuje nadal do limitu 200.000 zł. Po przekroczeniu limitu
konieczna jest rejestracja jako podatnik VAT czynny i opodatkowanie VAT sprzedaży, ale nie od początku roku,
ale od czynności, którą przekroczono limit.
Pozdrawiam serdecznie